每日学习·第94天-在使用实物资产进行海外投资时，如何更经济高效地处理企业所得税？

每日学习·第94天-在使用实物资产进行海外投资时，如何更经济高效地处理企业所得税？2019年11月19日来源：中国税务问答阅读（11915）a公司为居民企业。企业所得税由审计账户征收，适用税率为25%。为提高企业的市场竞争力，2019年11月，a公司董事会计划投资于公司持有的办公楼，与居民企业a公司（非关联公司）共同投资成立B公司，投资后，a公司持有B公司50%的股权，办公楼计税依据为500万元，资产评估机构评估的市场公允价值为1000万元。但是，该项投资将涉及资产所有权的变更，企业所得税的形成被视为销售。在不考虑其他税费的情况下，仅企业所得税一项，a公司需一次性缴纳税款（1000-500）*25%=125万元。那么，在资金流动紧张的情况下，a公司以实物资产对外投资，如何更经济有效地处理企业所得税？接下来，小编将与您谈谈非货币性资产投资涉及的企业所得税的处理。1.什么是非货币性资产投资？非货币性资产是指除货币性资产以外的其他资产，如现金、银行存款、应收账款、应收票据、持有至到期的债券投资等。非货币性资产投资仅限于以非货币性资产设立新的居民企业，或向现有居民企业注入非货币性资产。因此，a公司参与设立由写字楼出资的新居民企业属于外商投资，具有非货币性资产。2.非货币性资产投资的收益是什么？居民企业确认为外商投资非货币性资产的非货币性资产转让所得，可以在不超过5年的期限内分期计入当年应纳税所得额，并按照规定计算缴纳企业所得税。3、非货币性资产转让收入何时确认？企业以非货币性资产对外投资，应当在投资协议生效并办理股权登记手续时确认非货币性资产转让收益的实现。关联企业之间的非货币性资产投资，在投资协议生效后12个月内未办理股权变更登记手续的，在投资协议生效时确认非货币性资产转让收入的实现。4、非货币性资产转让收入如何计算？企业以非货币性资产对外投资，应当对非货币性资产进行评估，并根据评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让收益。在此情况下，a公司确认的非货币性资产转让收入=10-500=500万元。转让非货币性资产所得，可以在不超过5年的期限内分期计入当年应纳税所得额，并计算缴纳企业所得税。假设a公司拟将500万元非货币性资产转让所得按5年计入相应年度的应纳税所得额，则每年确认的应纳税所得额为=500/5=100万元，转让非货币性资产所得500万元，不需要一次性确认当年应纳税所得额。5.非货币性资产对外投资，如何确定投资方和被投资方的计税基础？（1） 投资者的计税基础：企业通过对外投资非货币性资产取得被投资企业股权的，以非货币性资产的原始计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让收入，逐年调整。以a公司为例，a公司收购被投资单位B公司的年度股权计税基础如下：（2）被投资单位计税基础：被投资单位收购非货币性资产的计税基础按照非货币性资产的公允价值确定。即B公司的税基为1000万元。6.外商投资后5年内注销、转让股权或收回投资情况如何？（1） 如果企业在外商投资后5年内转让上述股权或收回投资，则应停止执行递延所得税政策，递延期内未确认的非货币性资产的转让收入，在股权转让或收回投资当年的企业所得税年度决算时一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让收入时，可以按照规定一次性调整股权计税基础。（2） 企业在5年内取消外商投资的，应当停止执行递延所得税政策，递延期间内未确认的非货币性资产转让所得，在注销年度企业所得税年度决算时一次性计算缴纳企业所得税。主要政策依据《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策的通知》（财税[2014]116号）《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税征管的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）精彩|收藏|分享我想发表评论发布最新评论对不起，没有评论信息！！！查看所有评论>>内容来自网络排序规则