每日学习·第114天-四个案例教您轻松学习跨年度收入的税务处理

每日学习·第114天-四个案例教您轻松学习跨年度收入的税务处理2019年12月20日来源：阅读（3646）关于企业获得的以下四种跨年度收入，您是否正确处理了企业所得税？在案例1中，获得跨年度劳动收入。2019年10月5日，建设公司a与生产企业B签订生产线建设合同，合同约定项目总金额200万元（不含税），建设期4个月。项目娱乐生产线通过竣工验收后一次性全额支付。假设截至2019年12月31日，施工公司a已发生120万元的成本支出，预计在项目竣工前将发生另一笔30万元的成本支出。那么，建筑公司提供跨年度劳务时，如何确认企业所得税收入？根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条规定，如果企业能够可靠地估计每个纳税期末提供劳务的结果，提供劳务收入采用完工进度（完工百分比）法确认。（1） 提供劳务交易的结果能够可靠地估计，即同时满足下列条件：1收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完成进度能够可靠地确定；3.交易中已经发生和将要发生的成本能够可靠地入账。（2） 确定企业提供劳务的完工进度可采用以下方法：1.完工计量；（二）提供的劳务占劳务总量的比例；3.已发生成本占总成本的比例。（3） 企业应当根据收到或者应收劳务接受者的合同或者协议价款确定劳务收入总额，按期末劳务收入总额乘以完工进度减去以前纳税年度累计确认的劳务收入，确认当期劳务收入；同时，提供劳务的预计总成本乘以完工进度减去上一纳税期间累计确认的劳务成本后，转入当期劳务成本。综上所述，a施工单位2019年劳务完成进度=120/（120+30）*100%=80%；2019年应确认企业所得税收入=200*80%=160万元。案例2：获得跨年度特许权使用费收入。2019年11月1日，a公司与B公司签订特许权使用费协议，协议规定a公司在12个月内授予B公司使用其专利技术的权利，B公司应在协议签署之日一次性支付120万元人民币（不含税）的特许权使用费。当天，B公司按照协议约定全额支付了使用费。那么，a公司在获得跨年度特许权使用费收入时，应如何计算和缴纳企业所得税？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十条的规定，《企业所得税法》第六条第（七）项所称“特许权使用费收入”，是指企业提供专利权、非专利技术、商标、，版权和其他特许权。特许权使用费收入按照合同约定的特许权享有人支付特许权使用费的日期确认。综上所述，A公司将协议约定日期2019年11月1日取得的120万元特许权使用费收入全部确认为2019年企业所得税收入。案例3：获得跨年度租金收入。2019年12月1日，房地产公司a和公司B签订了办公楼租赁协议。协议约定租赁期限为一年，即2019年12月1日至2020年11月30日，总租金120万元（不含税）。B公司应在签订本协议之日一次性预付年租金。在合同签订之日，B公司按约定支付了全部租金。那么，a公司应如何确认一次性跨年度租金的企业所得税收入？根据《国家税务总局关于实施《企业所得税法》若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）“关于确认租金收入”第1条规定：根据《实施条例》第19条，企业提供固定资产、包装物或其他有形资产使用权取得的租金收入，按照交易合同或协议约定的承租人应支付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议规定租赁期限为多年，且租金预付一次付清，则按照《实施条例》第九条规定的收支匹配原则，出租人可以在租赁期内将上述确认收入分期平均计入相关年度收入。因此，在这种情况下，出租人的a公司可以选择按照交易合同或协议约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择在租赁期内分期将上述确认的收入计入相关年度的收入。案例4，a健身俱乐部有限公司获得跨年度会费收入。是一家专业提供健身服务的企业。其商业模式是向消费者收取一次性会员费。会员可在缴纳会费后12个月内免费获得各种服务或商品。2019年12月，a公司获得会员费收入24万元（不含税）。那么，a公司如何确认跨年度会费收入的企业所得税收入？根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第2条第4款第6项的规定，申请入会或入会时，仅允许入会，如果所有其他服务或商品必须单独收费，取得会费时确认收入。申请成为会员或加入会员后，如果会员在会员期内无需付款即可获得各种服务或商品，或以低于非会员的价格出售商品或提供服务，则应在整个福利期内分期确认会员费。因此，在这种情况下，A公司获得的会费应在整个福利期内分期确认。绝妙的|系列|分享我想发表评论发布最新评论对不起，没有评论信息！！！查看所有评论>>内容来自网络排序规则