每日学习·第54天-出售和使用固定资产的会计处理和申报

每日学习·第54天-出售和使用的固定资产的会计处理和申报2019年9月18日来源：询问财务和税务&雅雅说今天的财务和税务阅读（10474），让我们一起来看看晓橙出售固定资产的会计处理和申报！主要问题1。与固定资产销售相关的政策2。开票方法3。声明和填写示例4。会计处理示例5。收集服务组问题1。相关政策。国家税务总局第90号纳税人出售其使用过的固定资产，采用简易法按3%和2%的税率征收增值税的，可以免征增值税，按照简易法和3%的税率缴纳增值税，可开具增值税专用发票。不允许扣除且不进行扣除的情况。2.开票方法1。如果一般纳税人在开具发票时可以扣除但未扣除或已扣除，则需按一般计税方法开具13%的专用发票或普通发票。对于不可抵扣、不可抵扣的增值税，按简易办法减按2%的税率征收增值税的，只能开具3%的增值税普通发票，不能开具专用发票。如果免税被免除，且增值税以简单方式缴纳3%，则可以开具增值税专用发票。2.小规模纳税人享受3%减2%的优惠只能开具3%的增值税普通发票，放弃优惠只能开具3%的增值税专用发票。三、 申报填报示例（以简单计税为例）1。普通纳税人（1）附表1：无发票、含税3%的销售额填写第11行对应栏，销售额=含税销售额（即固定资产加工价格）÷（1+3%），开票时可点击要读取的数据。（2） 增值税减免税申报表，减免税性质代码为0001129924，本期发生额按无税金额*1%填报（需进行简单计税）。（3） 申报单主表：在第21行“简易计税法计算的应纳税额”中填写3%的税额，一般根据附表自动带出申报单；同时，扣除1%的税款（即含营业税）÷（1+3%）×1%），在第23行填写“应纳税额减免”。如果发行了3%的特价票，则无需填写此栏。2.小规模纳税人（1）填写增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）“已使用应税固定资产的无税销售”第7栏的无税销售，其中销售=含税销售/（1+3%）（2）如果使用税控工具开具的普通发票不含税，填写增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第8栏“税控工具开具的普通发票不含税销售额”；如果未开具发票，则不需要填写第8栏；（3） 减税额的1%（即含税销售额÷（1+3%）×1%），在增值税纳税申报表第16行填写“本期应纳税减税额”（适用于小规模纳税人）。如果发行了3%的特价票，则无需填写此栏。（4） 增值税减免税申报单，减免性质代码为0001129924，本期发生额按不含税金额*1%填报（需进行简单计税）注：如果小规模纳税人季度销售额不超过30万，且开具的发票为普通发票的3%，则直接填写第10栏或第11栏，第7栏、第8栏和第16栏无需填写。四、 会计处理示例：一家公司是增值税一般纳税人，出售其使用过的固定资产。固定资产于2009年1月1日前购置，原值30万元，折旧24万元，售价4.12万元，清洁费400元，剩余材料收入600元。公司应缴纳的增值税是多少？上述业务是如何核算的？分析：固定资产的处置需要通过“固定资产清理”科目核算。企业出售、转让、报废或毁损固定资产，处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额，计入当期损益。固定资产的账面价值为固定资产成本扣除累计折旧和累计减值准备后的金额。普通纳税人将2009年1月1日前取得的固定资产出售，对于不扣除进项税就不能抵扣的固定资产，可按3%的税率简单减征2%的增值税。应纳税额=4.12/（13%）*2%=0800元。会计处理：（1）固定资产转入和清算：借方：固定资产清算60000；累计折旧24万元；贷方：固定资产30万（2）发生的清算费用：借方：固定资产清算400；贷项：银行存款400（3）取得销售收入并缴纳增值税：贷项：银行存款41200；授信：固定资产清算40400元；应付税款-简单计税800（4）收到的剩余材料收入：借方：原材料600；贷方：固定资产清算600（5）固定资产清算结转：固定资产清算后净损失（60000 400-40400-600）借方：营业外支出19400贷方：固定资产清理19400 v.服务组问题收款1。如何销售公司的汽车？A:机动车发票是二手车交易市场开具的。二手机动车发票是代表税务机关开具的。普通纳税人很容易使用，需要归档。2.是否需要出售使用过的固定资产，以备案增值税减免记录？答：通常，橙色的使用可以直接报告。如果没有，则需要向四川省电子税务局备案。3.如何开具自有二手固定资产销售发票？我是一个普通纳税人，是去税务局的吗？答：不可以，可以发放企业税牌。精彩|收藏|分享我想发表评论发布最新评论对不起，没有评论信息！！！查看所有评论>>内容来自网络排序规则