新企业所得税申报十大明确政策

新企业所得税申报表十大明确政策2018年1月26日来源：北京国税阅读（15733）介绍申报表具有强大的“副作用”：解释和决定政策的功能。此功能和功能主要通过以下方式实现：填写100多页说明书中的具体说明；通过表格和列设置，将哪些项目放置在哪个表格中，以及在表格中的位置；保单口径由申报单中的项目验证和表间的数字验证设置确定。在仔细研究了新修订的37份申请表和150页的填表说明后，小编辑发现，新的申报表澄清了十大所得税政策口径：01当总行汇总纳税额计算各分行的分配比例时，分配比例应保留小数点后十位。（原来是四个）。02股权投资业务企业的三个成本基础考虑到股权投资业务企业的收入主要来源于股利和股权转让收入，在会计处理中一般计入“投资收益”科目。业务招待费的扣除限额可根据该企业取得的股利、红利和股权转让收入按规定比例计算。新修订的《企业基本信息表》增加了“从事股权投资业务”一栏。拥有股权投资和股息的纳税人在报告时应在本栏中注明“是”。在填写后续表格时，业务招待费不受“主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入”基数的限制。注：原文件和新的填表说明均未说明其必须是专门从事股权投资业务的企业。有人经常问，在计算广告费用和商业宣传费用时，我们能比较一下商业娱乐费用的口径吗？这在新修订的申报表中并不清楚。您可以参考当地政策说明。03扣除应纳税所得额和弥补以前年度亏损的优先顺序原申请表主表21为“扣除应纳税所得额”，主表22为“弥补以前年度亏损”。这两行中的行这次在新表中被颠倒了。由此可见，在风险投资等企业扣除应纳税所得额的优惠政策中，收入是指先弥补亏损后的收入，这对相关企业更为有利。（亏损期限为五年，扣除的收入无限期结转）04海外收入不仅可以抵消中国本年度的亏损，还可以抵消中国往年的亏损。海外收入是否可以抵消前几年的国内损失一直存在争议，之前的申报表设置不支持这种扣除。新申请表主表的填写说明和海外信贷表的填写说明都表明，海外收入可以抵消中国往年的损失，很明显，这一政策可以通过填写海外信贷的相关表格来实现。对西部大开发项目减半征收项目所得税和15%的优惠税率，可叠加享受企业从农林牧渔业项目、国家支持的公共基础设施项目、符合条件的环保，节能节水项目、合格技术转让等项目按25%的法定税率减半，同时满足西部大开发15%的优惠税率，两项优惠是否可以叠加享受，原申请书填写说明与政策文件口径不一致。新修订的填表说明取消了不能叠加的相关说明，相关纳税人可以享受两大优惠，这与文件口径一致。06创意设计活动可以独立于研发活动。在7010免税、收入扣减和附加扣减明细表中，除研发费用附加扣减外，另列一行“企业在创意设计活动中为获得创新、创意和突破性产品而发生的相关费用附加扣减”，表明创意设计活动可以独立于研发项目，分别增减。对于符合条件的创意设计活动，无需填写研发费用增减表，也不受研发费用增减政策的限制。07研发过程中形成的剩菜、次品、中间试制品等特殊收入冲减的研发费用附加扣减中，纳税人已计入研发费用，但研发费用由销售剩菜等特殊收入冲减，缺陷产品和中间试验产品。纳税人应该高度重视三点。首先，冲减当期销售期间的研发费用，而不是冲减当期研发年度的研发费用。第二，冲减是指本年可以增减的研发费用。抵销的不是研发费用中的“直接投入的原材料”。两者之间存在差异，这与按10%计算的“其他相关费用”基数有关。三是冲减时冲减整个企业的研发费用，不一定冲减相应项目的研发费用，即，研发项目a的剩余销售收入可以抵消研发项目B的研发费用。通过研发费用加扣除表的行设计，这些政策已在新的申报表中明确定义。08如果研发活动直接形成的产品的材料成本与研发活动直接形成的产品或作为研发活动一部分形成的产品的外部销售相抵销，则研发费用中相应的材料成本不得增加或扣除，但应抵销销售当年的研发费用。相关政策与第7点相同。需要注意的是，如果这部分材料成本在本年度无法抵销，可以结转下一年度进行抵销。在研发成本加扣表的设置中，如果同时存在两个冲抵，则先冲抵销售边角料、不良品、中间试制品的特殊收入，再冲抵形成或作为组成部分形成的产品对应的材料成本，这对纳税人来说也是一件好事。09高新技术企业研发费用的比例更为明确。对于今年以来新认定的高新技术企业，研发费用占销售收入的比例是取决于当年享受的比例，还是取决于当年和前两年三年总数的比例，一直存在争议。尽管2017年国家税务总局第24号公告提到了一个留待日后参考的材料，即研发费用总额占当年和前两个会计年度销售收入的比例，许多人仍然明白，他们在今年仍然保持着原有的享受和比例。在新修订的7041家高新技术企业名单中，只有设置三年内研发总费用占销售总收入的比例栏。因此，修订后的《申报表》进一步明确，2017年以来认定的高新技术企业能否在当年享受高新技术优惠待遇，取决于三年研发费用总额。10重申小微企业雇员人数问题。企业基本信息表中的“104名员工”一栏主要用来判断他们是否属于小微企业。本表填写说明重申，员工人数是指与企业建立劳动关系的员工人数与企业接受的劳务派遣员工人数之和。换言之，在计算小微企业员工数量时，还必须包括劳务派遣，这应该引起纳税人的注意。在实践中，很多人忽视了这一点，将不合格的“大微企业”认定为小微企业，造成税收风险。精彩|收藏|分享我想发表评论发布最新评论对不起，没有评论信息！！！查看所有评论>>内容来自网络排序规则