技术服务可以“外包”，税务风险应该“内部控制”
谭伟英、郑国勇离开宋丽华，如果用一个词来形容服务外包企业的税收优惠，那就是“给予权力”。其中，增值税和所得税有很大的优惠。应提醒服务外包企业，不同的税收优惠有相应的条件。企业应注意满足这些相关条件，并按规定享受优惠待遇。今年以来，中国服务外包业表现良好，成为稳定对外贸易的重要力量。近日，商务部相关负责人表示，今年1-7月，中国企业承接服务外包合同金额7637.5亿元，实施金额5133.1亿元，同比分别增长5.6%和11%。其中，承接离岸服务外包合同金额4521.2亿元，执行金额3072.9亿元，同比分别增长1.6%和10.2%。服务外包是指企业将其在价值链中原本提供的基础性、共性、非核心的IT业务和基于IT的业务流程剥离出来，外包给外部专业服务提供商完成的经济活动。在实践中，一些集团企业通过单独设立服务外包公司来剥离集团的部分研发业务，以实现成本效益最大化。业内人士提醒，技术服务外包已成为一种发展趋势。服务外包企业可以享受增值税、企业所得税等多种税收优惠。建议企业注意满足相关条件，依法享受税收优惠。同时，在提高国际化程度的过程中，注重关联交易风险的防控。服务外包：税收优惠，大中华区国际税务局合伙人蔡维年表示，如果用一个词来形容服务外包企业的税收优惠，那就是“给予权力”。服务外包企业可以享受很大的税收优惠，主要包括增值税和所得税。蔡维年说，自2009年以来，中国制定了一系列税收优惠政策，鼓励江苏工业园区和北京、天津、上海等20个中国服务外包示范城市加快发展高科技、高附加值服务外包产业。2014年，国务院发布了《关于加快发展服务外包产业的意见》（国发〔2014〕67号），正式将服务外包产业提升为国家战略。此后，出台了一系列税收优惠政策。“经过多年的不断完善，税收优惠政策基本覆盖了服务外包企业生产经营的各个方面。”蔡维年说。“只有在增值税方面，服务外包企业才能享受很多税收优惠。”江苏大公税务代理事务所税务顾问邢倩表示，根据现行规定，境内企业可以对境外企业实行增值税零税率提供离岸服务外包。适用简易计税方法的，出口免征增值税，相应的进项税额不予抵扣。适用增值税通用计税方法的，生产企业实行免税、抵免、退税办法，出口前各环节已缴纳的增值税可以退税。如果国内企业为国内企业提供服务外包，则从2019年4月1日至2021年12月31日，可以采用增值税加扣政策，即纳税人应将现行可抵扣进口税额的10%用于抵销增值税。一般来说，从事技术先进服务业务的服务外包企业，经认定后可申请技术先进服务企业。在企业所得税方面，税收优惠有很大的支持。根据《条例》，被认定的技术先进服务企业（包括服务贸易）减按15%的税率征收企业所得税。一系列税收优惠政策为服务外包产业提供了强有力的政策支持。以汇聚近200家服务外包企业的大连高新技术产业园为例，自2015年10月增值税零税率政策发布实施以来，大连高新技术产业园实现了47亿美元的零税率服务出口额，办理服务外包出口退税3.69亿元，形成服务外包免税15.47亿元。同时，自2016年以来，大连高新技术产业园共有240家离岸服务外包企业享受先进技术服务企业税收优惠政策，共减免税收4.54亿元。优惠待遇：满足适用条件是前提。专业人士提醒，虽然服务外包企业可以享受很多税收优惠，但不同的税收优惠有相应的条件。企业应注意满足这些条件，并按规定享受优惠待遇。根据商务部、财政部、海关总署等部门发布的《服务外包产业重点发展领域指导目录》（2018年版），目前我国服务外包产业涉及23个重点发展领域。其中，8个领域属于信息技术外包范畴，6个领域属于业务流程外包范畴，9个领域属于知识流程外包范畴。其中，软件研发服务、工业设计服务和企业供应链管理服务属于技术先进服务业务的认定范围。根据《规定》，符合条件的服务外包企业，经省科技厅会同商务、财政、税务、发改委等部门认定，可获得技术先进服务企业资格。“随着中国服务外包产业向高技术、高附加值、高质量、高效率的不断转型升级，越来越多的服务外包企业通过了技术先进服务企业的认可。”江苏大公税务代理事务所税务顾问邢倩说。邢倩提醒服务外包企业要注意能否达到技术先进服务企业的认定标准。特别是一些定量指标需要企业关注。如大专以上学历的员工必须占企业员工总数的50%以上；企业从事列入《技术先进服务业务认定范围（试行）》的技术先进服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上；从事离岸服务外包业务的收入不得低于企业当年总收入的35%。在实践中，很多服务贸易企业由于达不到量化指标，无法通过技术先进的服务企业资格认证。邢倩告诉记者，该企业被认定为技术先进的服务企业后，将这并不意味着有一张“金书铁券”。在资格证书有效期内，必须同时满足相应的条件。一旦条件不能满足，将无法享受优惠待遇。“这是一个艰难的目标。企业必须在日常运营过程中安排和管理标杆。”邢倩说。辽宁明亿科会计师事务所为服务外包企业服务已有20多年。该公司市场开发部主任南媛媛告诉记者，企业开展的服务业务是否属于政策适用范围，也是企业需要关注的重点。例如，企业要被认定为技术先进服务企业，需要符合《技术先进服务业务认定范围（试行）》中从事一项或多项技术先进服务业务的条件，采用先进技术或具有较强的研发能力。为享受离岸服务外包业务增值税零税率优惠，企业的服务范围必须在《财政部、国家税务总局关于全面推进营改税试点的通知》附件4《关于跨境应税行为适用零增值税税率和免税政策的规定》所列范围内增值税（财税[2016]36号）。因此，企业在享受相应的税收优惠之前，应当根据相应的规定判断是否属于该政策的适用范围南媛媛说。离岸业务：存在许多关联交易，应实施风险控制。服务外包主要包括国内服务外包和离岸服务外包。其中，离岸服务外包主要是指国内企业承接国外客户的服务外包业务，外包工作是跨国完成的。南媛媛表示，在离岸外包业务中，企业将不仅面临更加复杂的内部经营环境，还将面临多变的外部环境。如果企业在日常管理中缺乏系统的税务风险防范体系，不重视税务风险规避策略的研究，不科学评价企业的风险承受能力，就有可能陷入税务风险的泥潭。在实践中，一些集团公司设立了服务外包子公司作为集团公司的研发中心，承担集团内部的信息技术外包服务、技术业务流程外包服务和技术知识流程外包服务。在这种情况下，如何为关联企业之间的委托研发定价是需要注意的税务风险点之一。“跨国公司应特别注意技术先进的服务企业所得税优惠与其集团内转让定价政策之间的平衡。”邢倩说。一些跨国企业倾向于认为国内服务外包企业扮演着研发中心或技术中心的角色。只有在执行总部或集团内其他企业委托的研发活动时，才能获得定期利润回报。但从技术先进型服务企业的认定条件来看，技术先进型服务企业应采用先进技术提供相关服务或具有较强的研发能力。因此，税务机关可能会认为，与普通服务外包企业相比，技术先进的服务企业应该在集团内部的转移定价中获得更高的利润回报。对此，安永大中华国际税务管理合伙人蔡维年建议，服务外包企业可以采用成本加成定价法，合理确定向关联企业收取的费用。在实践中，一些跨国公司将在中国设立服务外包企业，承担一些研发职能，海外母公司将派遣一些外国人在中国短期停留，为服务外包企业提供技术指导。在这种情况下，这些外国人提供的劳务是否构成常设单位，服务外包企业及其境外母公司应当根据《国家税务总局关于非居民企业提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》作出准确判断（国家税务总局公告2013年第19号）蔡维年说，在正常情况下，如果外国人只提供一些辅助服务，而不参与具体的研发活动，他们通常不会被视为常设机构。在实践中，情况往往很复杂，企业可能“不清楚”对此，蔡维年建议，一方面，企业应完善内部税务控制体系，加强研发活动的合规征管；另一方面，建议对业务安排和业务活动进行评估和规划，积极防范常设机构的税务风险五、如果发现风险很高，应加强与主管税务机关的沟通，按照实质重于形式的原则确定是否构成常设单位。如果确实构成常设单位，则企业应缴纳企业所得税、增值税、印花税和其他税费（四）依照税收法律、法规的有关规定缴纳的其他有关税款。外国个人取得的工资、薪金所得，还应当按照个人所得税法的有关规定代扣代缴个人所得税。南媛媛提醒境外服务外包业务还将涉及境外股权转让、对外支付特许权使用费、对外支付劳务费、技术服务费等，在此过程中，企业必须结合业务实质，准确、合法地履行代扣代缴相关税费的义务ess.Editor:Si Yiwen评论0评论说两个词说两个词登录测试0蓝色切换帐户热门评论最新评论内容来自网络整理
