没有更多的发票，只有增税

审查与企业日常费用有关的正式和实质性要素，是企业加强会计管理、完善内部控制制度的重要组成部分。同时，它也是判断企业所得税法是否允许税前扣除的重要依据。企业支出是否与企业收入相关，是否合理，是证明企业支出是否合理的重要条件。《企业所得税法》第8条明确规定，企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，在计算应纳税所得额时，允许扣除。《企业所得税法》及其实施条例也规定了税前扣除的范围和标准，但如何判断其是否相关合理？这必须得到扣除凭证和税前扣除凭证“合同协议、支出依据、付款凭证等”相关数据的支持，即本文提到的正式和实质性要素。由于企业支出的种类和形式多种多样，税前扣除凭证的管理以前主要按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则进行，《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，以及国家税务总局制定的税收规范性文件，如以下规定。《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）第2条第3款规定，应加强对发票的审核，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭证；《税收征收管理法》第21条规定，纳税人购买货物必须取得合法有效的发票。《国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体办法的通知》（国税发[2009]114号）第六条规定，未按规定取得合法有效凭证的，不得税前扣除。《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理的通知》（国税发[2008]80号）第八条（2） 在日常检查中，发现纳税人使用的发票不符合规定，特别是未填写付款人全名的发票，不得用于税前扣除、税款扣除、出口退税和财务报销。国家税务总局2017年第16号公告《国家税务总局关于开具增值税发票有关问题的公告》第二条增值税发票有关问题的公告不符合作为税务凭证使用的规定。可以看出，发票一直是一种重要的抵扣凭证，在企业所得税的抵扣中发挥着特别重要的作用。因此，加强支出审计的一个非常重要的部分是审计是否应取得发票以及如何取得合规发票？02尽管国家税务总局2018年28日的公告明确强调发票不是唯一的扣除凭证，但我们应为属于增值税应税项目且对方已办理税务登记的增值税纳税人取得发票。例如，我们已经习惯了很长一段时间。对于与银行收据直接支付的财务费用和贷款产生的利息费用，我们必须取得发票作为税前扣除凭证。根据“2016年第36号CS文件附件1注释”。“金融服务”是指经营金融和保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。“直接收费金融服务”是指为货币融资和其他金融业务提供相关服务并收取费用的业务活动，包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、金融担保、资产管理、信托管理、，资金管理和金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。“银行提供的直接收费金融服务属于增值税应税行为，必须开具增值税发票。作为付款人的企业必须将发票作为合法的税前扣除凭证。如果企业应取得但未取得发票，且仅凭发票入帐，则必须存在税收增加的风险。另一个例子是退款。财税[2017]90号文明确规定，纳税人向客户收取的退税费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。由于规定属于增值税范围，企业实际支付的退税费用也需要以发票作为抵扣凭证。如果处理以下收据，企业所得税将面临加税风险。只要有发票，一切都好吗？如果你觉得只凭一张发票就可以安全大胆地扣税，那是不够的。为证明企业经济业务和支出的真实性，除需提供符合来源的扣款证明外，还需提供与支出相关的其他实质性要素和证明力。单凭一张发票不足以证明业务的真实性和合理性。如果只记录一张发票，企业内控管理和税务管理都存在漏洞和风险。与税前扣除凭证有关的资料，如合同协议书、支出依据、付款凭证等，应尽量齐全，并可附证明。具体包括但不限于以下实质性要求：审核实物资产的采购，如原材料、机械设备、办公用品、低值易耗品、礼品的采购，是否有仓单，仓单是否签字盖章，审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收证书，发票日期和发票金额是否与采购合同相符，发票是否由第三方开具，采购是否基于近距离，以及成本率是否明显超过行业合理水平。租金发票是否经行政办公室审核确认，是否有房屋租赁合同，发票日期、金额是否与租赁合同一致。业务招待费业务招待费报销，公司经办人、部门经理乃至总经理是否审核签字批准，大额发票上是否有具体消费信息，包括就餐人数。毕竟，大额发票对于税务检查很重要。如果没有发票以外的其他实质性材料，则可能被视为虚假付款。差旅费报销单内容是否填写完整，所附机票是否为出差地机票，餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地发票，人员名单及人员与派遣人数是否一致。会议费用、会议费用报销、是否有会议通知、会议议题、会议记录会议记录、与会者名单、签到表和其他信息，是否有与会议无关的费用（如差旅费）。运费报销，是否有运费报销单，出发地、目的地是否与运费报销单一致，是否由出发地、目的地以外的车辆运输，运输价格是否波动较大。燃油报销，报销的加油费是否为公司车辆，公司账簿上是否有车辆，加油费总额是否超过标准，是否超过车辆理论行驶的最大油耗。水电费报销，发票上的文字编码是否与水表、电表的文字编码一致，是否与公司的生产能力一致。一些企业的账面价值反映产量很小，但水电费很高。04税前扣除的原则是实际发生与收入有关的合理费用。形式要求是必不可少的。如果应该获得发票，则必须获得发票。不得取得发票，但应取得符合国家会计法律法规的其他外部凭证。在许多情况下，内部凭证和外部凭证的真实性只能通过联合证据进行验证。例如，企业折旧不仅需要购买时的外部凭证发票，还需要内部凭证的折旧提取明细账。实质性要素不应减少，税前扣除不应仅基于一张发票。证据链越充分，越能证明真相，风险越小。对于特殊空缺，您应该知道另一方是不需要办理税务登记的单位。企业与一些单位有交易。虽然这些交易属于应税劳务，但这些单位不需要办理税务登记，也不能每天开具增值税发票。在这种情况下，发票或收款凭证和内部凭证可以用作税前扣除凭证。如果废料是从政府机构和团体购买的，这些单位不能开具增值税发票，也不能代其开具增值税发票，也不能将征收凭证用作税前扣除凭证。如果另一方是个人且从事小型零星业务，即企业与个人有交易，且与个人的应税交易金额不超过增值税相关政策规定的门槛，企业支出可以通过税务机关开具的发票或收款凭证、内部凭证作为税前扣除凭证。小型零星业务可按以下标准判断：从事应税项目业务的个人销售额不得超过增值税相关政策规定的起征点。相关费用超过规定的，发票（包括税务机关按规定开具的发票）仍作为税前扣除凭证。温馨提醒：在最终结算前，如果费用已包含在2018年，且发票尚未取得，请尽快索取发票，否则可先加税。 内容来自网络排序