税收总量问答：小规模纳税人享受增值税免征政策，并对五个案例进行了充分分析

2019年1月9日，国务院常务会议决定将增值税小规模纳税人免税标准从3万元提高到10万元。最近，很多网民通过微信信息咨询相关政策的执行情况。在这些问题中，以下五个问题被问得更多，看看你是否注意到了它们。　　1、 如何确定月度（季度）销售的实施标准？根据《解释》，根据《国家税务总局关于小规模纳税人增值税免税政策征管有关问题的公告》（国家税务总局2019年第4号公告，以下简称“公告4号”），如果小规模纳税人扣除当期房地产销售额后仍不超过10万元，则销售商品、劳务、服务和无形资产取得的销售额可享受小规模纳税人免税政策。例如，例1：一个小规模纳税人在2019年1月出售了4万元商品、3万元服务和2万元房地产。销售总额为人民币90000元（=4+3+2），不超过人民币100000元的免税标准。因此，对于销售商品、服务和房地产的销售额9万元，纳税人可享受小规模纳税人的免税政策。例2：2019年1月，一名小规模纳税人销售商品4万元，提供服务3万元，销售房地产10万元。销售总额为人民币17万元（=4+3+10万），不含房地产销售后的销售额为人民币7万元（=4+3万）。因此，纳税人销售商品和服务的相应销售额7万元可享受小规模纳税人免税政策，销售房地产的相应销售额10万元按规定征税。2.小规模纳税人如何选择纳税期限？小规模纳税人因纳税期限不同，享受不同的免税政策。例如，案例1：2019年1月至3月，一个小规模纳税人的销售额分别为5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，1月份仅5万元可享受免税；如果按季度纳税，由于该季度销售额为28万元，不超过免税标准，28万元全部免税。在这种情况下，小规模纳税人更喜欢按季度纳税。情景二：2019年1月至3月，小规模纳税人销售额分别为8万元、11万元和12万元。如果按月纳税，1月份8万元可免税。如果按季度纳税，31万元不能免税，因为该季度31万元的销售额超过免税标准。在这种情况下，小规模纳税人更喜欢按月纳税。基于上述情况，为确保小规模纳税人充分享受该政策，第四号公告明确规定，按固定期限纳税的小规模纳税人可根据其实际经营情况选择按月或按季度纳税。为了确保纳税人的纳税期限在该年度内相对稳定，也很清楚，一旦选定，在一个会计年度内不得改变。3.新政实施后如何开具发票？为了方便纳税人开具发票，在免税标准调整后，使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，如果其月销售额不超过10万元，可以继续使用现有的税控设备开具发票。如果小规模纳税人自己开具了增值税专用发票，他们也可以使用现有的税务控制设备继续开具。除上述条件和销售标准同步调整外，小规模纳税人自行开具增值税专用发票，其他事项按现行规定执行。4.如何处理已纳税并开具专用发票的人员？根据现行政策规定，纳税人自行开具或申请开具增值税专用发票的，应当按照其开具的增值税专用发票对应的应税行为计算缴纳增值税。第四号公告明确，如果小规模纳税人的月销售额不超过10万元，本期因开具增值税专用发票已缴纳的税款，可在收回全部增值税专用发票复印件或按规定开具红字专用发票后，向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。5.如何实现一般纳税人向小规模纳税人的转移？2018年，当小规模纳税人标准统一为500万元时，允许按较低标准预先认定（已登记）普通纳税人自愿选择在2018年底前登记为小规模纳税人。此次增值税免征标准提高到10万元，相当于年销售额在120万元以下的小规模纳税人可以享受免税政策。在这种情况下，普通纳税人可以要求登记为小规模纳税人，以享受免税政策。为了确保纳税人能够充分享受减税和免税政策，第4号公告明确，如果普通纳税人的年销售额不超过500万元，2019年可选择登记为小规模纳税人，登记后可享受免税政策。需要注意的是，选择在2018年重新注册的纳税人仍然可以选择在2019年重新注册；但是，选择在2019年重新登记的人，在重新登记为普通纳税人后，不得重新登记为小规模纳税人。 。内容来自网络排序规则