弥补损失表的变化、填写说明的注意事项及案例分析，本次收集完整

在2018年的最终结算过程中，许多财务人员会注意到a106000企业所得税弥补亏损明细表与往年相比发生了很大变化。总体变化是什么？灌装过程中应注意什么？如何运用“先弥补损失，先同时弥补损失”的原则？听第01篇a106000企业所得税弥补亏损明细表的总体变化符合《国家税务总局关于修改<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017年版）>的公告》的有关规定。部分表格样式及填写说明（国家税务总局2018年第57号公告）：因财政部、国家税务总局《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转期限的通知》（财税[2018]第76号）等文件将高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转期从5年延长至10年，因此，在新的表格中增加了“前六年”至“前十年”的行数，以满足高科技企业和科技型中小企业的填充需求；增加了"亏损企业类型"等栏目,，将原表中的行加上“前四年弥补亏损额”五栏，简化为两栏：“以前年度的亏损额与本年度的收入额-亏损额与本年度的收入额-亏损额与以前年度的收入额-亏损额与本年度的收入额-海外收入额”。02二。8填写a106000《企业所得税弥补亏损明细表》应注意的事项如下表所示：，根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017年版）>的公告》中a106000企业所得税弥补亏损明细表填报说明的有关规定。部分表格样式及填写说明（国家税务总局公告2018年第57号），填写报表时应注意以下事项：a106000企业所得税弥补亏损明细表第1项纳税人弥补以前年度亏损时弥补以前年度亏损的原则，按照“先弥补损失，同时发生先弥补损失”的原则处理。第2项年度填写顺序“年度”应在公历年度填写。纳税人应首先在第11行填写“本年度”对应的公历年度，然后从第10行向后推到第1行填写上一年度。第三条政策性拆迁涉及的补偿问题。纳税人有政策性搬迁的，可以从法定损失结转补偿期中扣除停止生产经营活动的年度的，应当按照能够弥补损失的年度填报。第4项填写问题“本年度国内收入”填写表格a100000第19-20行“本年度国内收入”第11行的金额。在第1行至第10行中，列报以前年度（2013及以前纳税年度）主表第23行、以前年度（2014至2017纳税年度）表a106000第6行第2栏、以前年度表a106000第11行第2栏（亏损以“-”号填列）。弥补上一年度应纳税所得额或弥补上一年度不能税前扣除的实际资产损失的，按相应的调整金额填报。第五项填写“转出部门损失金额”和“转出部门损失金额”，符合条件的转出损失金额按照本年度企业改制专项税务处理规定填写。转出部门的损失金额应当按照损失发生的年份报告，转出的损失金额应当以正数表示。第六条纳税人应当根据不同年度的情况，从亏损企业类型代码表中选择相应的代码填写本项。亏损企业类型及亏损结转期代码表7“本年弥补亏损金额”填写“本年弥补亏损金额”问题：填写本年（报告年度）收入用于弥补亏损前本年尚未弥补的亏损金额弥补损失。事件8。“本年可结转以后年度弥补的亏损额”填写问题“本年可结转以后年度弥补的亏损额”第11栏：从第1行到第11行，填写每年未弥补且允许结转以后年度弥补的损失金额。在本栏第12行中，报告本栏第1行至第11行的总金额。03三、案例分析：如何理解和运用“先弥补、先弥补”的原则？如a公司2018年被认定为科技型中小企业，根据《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补期有关企业所得税处理的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）第一条规定，资格年前五年内，本年度符合高新技术企业或科技型中小企业资格的企业的未偿亏损，是指前五年符合本年度资格的企业的未偿亏损，不管他们是否合格。因此，a公司2018年具备资质。无论2013年至2017年是否合格，其2013年至2017年的未偿亏损允许结转10年。假设a公司2019年至2024年不具备科技型中小企业资格，2019年发生的亏损只能弥补5年，直至2024年。这样，2024年将出现“同时到期损失”，即2014年发生的损失可以弥补10年至2024年的损失，2019年发生的损失只能弥补5年至2024年的损失。为便于理解，假设a公司2014-2024年损益如下表所示（单位：万元），如上表所示，a公司2014年亏损100万元，2019年亏损80万元，预计2024年亏损。按照“先弥补损失”的原则，2014年和2019年的损失应优先于其他年度的损失进行弥补；然后按照原则上“先补后补”的原则，由于2014年的亏损发生时间早于2019年，2024年的利润190万元应先补第4年损失为100万元，2019年补偿余额90万元将弥补80万元的损失。最后，剩余利润10万元将弥补2015年的亏损。这一原则的运用，有利于纳税人充分利用下一年度的利润弥补上一年度企业的亏损，更好地享受亏损税收抵免的优惠政策。纳税人，你学会了吗？ 。内容来自网络排序规则