转让登记前的销售补贴和退货如何

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等增值税若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第5条规定，对于商品、劳务、服务，重新登记的纳税人在普通纳税人期间出售或购买的无形资产和房地产，如果在重新登记之日有下一期的销售补贴、暂停或返还，则应调整重新登记之日当期的销项税、进项税和应纳税额。调整后的应纳税额较小，转让登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、暂停或返还的当期应纳税额中扣除；不足扣减的，结转下一期继续扣减。调整后的应纳税额大于转让登记日当期申报的应纳税额的，从“应纳税额-待抵扣进项税额”科目中扣除少缴税款；扣除后仍有余额的，计入当期应纳税额的销售折让、暂停或返还，并一并申报支付。因此，转让纳税人应准确计算“应纳税额-待抵扣进项税额”科目的变化。根据上述规定，企业在办理转让登记前暂停退还销售（采购）补贴时，会出现多缴、少缴、不多缴、少缴税款三种情况，不仅涉及销项税、进项税、应纳税额的调整，但也有“应交税金-待抵扣进项税额”科目调整。实际案例分析如下：例1：a企业再登记当月销项税额50万元，进项税额30万元，上期无税收抵免，当月应纳税额20万元。转让登记后，在此期间有普通纳税人的销售申报单，涉及10万元的销项税。根据hoyle的说法，在转让登记日（40-30），调整当前40万元（50-10）的销项税、30万元的进项税和10万元的应纳税额。与企业已缴纳的应纳税额20万元相比，多缴纳10万元，可从销售折让、暂停或退货当期应纳税额中扣除；不足的，结转下一期继续扣减。本业务不涉及“应付税款-待抵扣进项税额”科目调整。如果重新登记后的销售退货涉及的销项税为40万元，则转让登记日当期销项税调整为10万元（50-40），进项税调整为30万元，应纳税额为零，期末留存20万元（30-10）。与企业已缴纳的应纳税额20万元相比，多缴的20万元，如发生销售折让、停业或退货的，从当期应纳税额中扣除；不足的，结转下一期继续扣减。同时，期末余额20万元计入“应纳税额-待抵扣进项税额”科目。此时，账户余额为20万元。税款少缴例二：a企业转让登记当月销项税额50万元，进项税额30万元，上期留存税额25万元。经计算，期末留存税额为5万元，计入“应交税金-待抵扣进项税额”科目。普通纳税人办理过户登记后的购房申报单涉及进项税20万元。根据hoyle的说法，调整当前的进项税10万元（30-20），销项税50万元，应付税款15万元（50-10-25），导致少付15万元（15-0）。一是调整减少“应交税金-待抵扣进项税额”科目5万元，科目余额为零。则15万元计入当期销售折让、暂停或退货的应纳税额，并一并申报缴纳。没有多付或少付，但只调整了“应付税款-待扣除进项税”的主题。例3：a企业当月转让销项税额50万元，上期转让进项税额30万元，上期转让留存税额25万元。经计算，期末税额5万元计入“应交税金-待抵扣进项税额”科目。转让登记后，在此期间有普通纳税人的销售申报单，涉及10万元的销项税。hoyle称，在转让登记日调整当期销项税额40万元（50-10）和进项税额30万元后，计算的应纳税额为零，期末留存税额为15万元（30+25-50+10）。本案应纳税额未发生变化，但仍为零，但需调整增加“应交税金-待抵扣进项税额”科目余额为15万元。如果普通纳税人的购买申报发生在转让登记后，进项税为4万元。转让登记日当期进项税额调整为26万元（30-4），销项税额仍为50万元。经计算，应纳税额为零，期末免税额为10000元（30-4+25-50）。本案应纳税额未发生变化，但仍为零。但需将“应交税金-待抵扣进项税额”科目调整减少4万元，该科目科目余额为1万元。 。内容来自网络排序规则