新的个人所得税：这个所得税是如何计算的？

（1） 企业年金和职业年金缴纳的个人所得税处理1.企业事业单位（以下简称单位）按照国家有关规定的方式和标准，为本单位持有或受雇的全体职工缴纳的企业年金或职业年金政策。2（以下简称年金）单位缴费纳入个人账户后，个人暂不缴纳个人所得税。（1） 国家有关政策规定的措施和标准中国的养老保险制度主要包括三个层次：基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄养老保险。其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业,，指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）等国家相关政策规定，企业及其职工在参加基本养老保险的基础上，自愿建立补充养老保险制度根据法律。职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发[2011]37号）等国家相关政策，补充养老保险制度，事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立补充养老保险制度。即国家相关政策规定的办法和标准为《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）或《事业单位职业年金试行办法》（国办发[2011]37号）。（2） 为所有持有或受雇职位的员工支付的企业年金或职业年金仅为部分持有或受雇职位的员工支付。不符合条件的，计入个人当期工资薪金所得（计入综合所得），并依法计算征收个人所得税。2、个人按照国家有关政策规定缴纳的个人年金缴款，在其缴纳工资的计税基数不超过4%的标准以内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除。（1） 缴费工资企业年金个人缴费工资的计税基数为上一年度的月平均工资。月平均工资按国家统计局规定的《工资总额统计表》所列项目计算。职工所在地设区的市，月平均工资超过职工上一年度月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金雇员支付工资的计税基数是雇员的岗位工资和工资表工资之和。员工的岗位工资和薪级工资之和超过员工所在地设区的市上一年度平均月工资的300%以上的，不计入个人支付工资的计税基数。（2） 在4%标准范围内：包括4%部分。3、单位年金和个人年金超过本通知第一条第一款、第二款规定标准的部分，计入个人当期工资薪金收入，并依法计算征收个人所得税。由年金设立单位代扣代缴，并报主管税务机关。根据上述“计入当期的工资薪金所得依法缴纳个人所得税”，按规定计入综合收益，计算应纳税额。【例】3月份，陈先生领取工资收入9000元，岗位津贴500元，企业年金360元，个人月缴费8000元，企业缴费600元（计入员工个人账户），个人当期应纳税所得额中暂时扣除个人支付工资税基不超过4%的部分，即8000×4%=320元，然后将40元（360-320）计入个人当期工资和工资收入，个人所得税依法计算征收。（二） 年金基金投资和运营收入的个人所得税。当年金基金投资和运营收入的分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。（3） 领取年金和职业年金时的个人所得税处理1.达到国家规定退休年龄的个人领取的企业年金和职业年金符合财政部、人力资源和社会保障部以及国家税务总局的通知《企业年金和职业年金个人所得税有关问题的税收征管办法》（财税[2013]103号）不计入综合收益，应纳税额单独全额计算。如果每月收到，则应根据每月税率表计算税款；如果按季度收到，则每月应包括平均分配，并根据月度税率表计算税款；每年收到的，按照综合所得税率表计算。（1） 达到国家规定退休年龄的个人领取的企业年金和职业年金不计入综合收益。虽然每月税率表或综合所得税率表用于计算税款，但不包括在综合收入中。（2） 应纳税额单独全额计算，不计入综合收益，在计算税款（或5000元）、特别扣减、特别附加扣减和其他扣减时，不扣除6万元的扣减费用。（3） 应注意的是，征收方法不同，适用税率表也不同。（二）个人因特殊原因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或者其指定受益人或者法定继承人死亡后一次性领取的年金个人账户余额，应按照综合所得税率表计算和缴纳税款。除上述特殊原因外，个人应一次性领取年金。年金个人账户中资金或余额的计算和纳税应采用月税率表。（4） 在过渡性政策中，如果单位和个人在2014年1月1日之前开始缴纳年金供款，而个人在2014年1月1日之后领取年金，则允许其扣除2014年1月1日之前缴纳的部分年金单位供款和个人供款，并从收入中缴纳个人所得税领取年金，余额按照领取年金的规定纳税。领取年金的个人分期付款，可按2014年1月1日前支付的年金支付金额占支付总额的比例扣除当期应纳税所得额。扣除后的余额，按照领取年金的规定计算缴纳个人所得税。（5） 税率表个人所得税率表一（综合所得税率表）系列年应税所得税率（%）速算扣除1不超过36000元302超过36000元至144000元1025203超过144000元对30万元20169204部分超过30万元至42万元25319205部分超过42万元至66万元30529206部分超过66万元至96万元35859207部分超过96万元45181920个人所得税税率表一（月税率表）系列年度应纳税所得税税率（%）速算扣除1号3000元以上302元以上3000元以上至12000元102103元以上12000元以上至25000元2014104元以上25000元以上至35000元2526605元以上35000元以上至55000元3044106元以上55000元以上至80000元3571607元以上80000元4515160（六）财政部政策依据1通知，《人力资源和社会保障部、国家税务总局关于企业年金和职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）2。《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策衔接有关问题的通知》（财税[2018]164号）内容来自在线排序