财务会计的根源有两个对立的统一体：
1. 主体与环境的对立统一
2. 报表使用者与主体管理的对立统一
财务会计的外部报告特征决定了解决问题的出发点和归宿是“报告使用者和管理者”之间的信息不对称。
目前，财务会计的发展主要是从报表使用者的角度建立一个逻辑起点。通过研究谁是报表使用者以及报表使用者使用财务报表的需要，可以提出财务会计报表的目标，进而确定会计信息质量的原则，进而推导出具体的会计准则。
从报表使用者的角度看，现行会计准则发展迅速，取得了丰硕成果，制定了一系列内部逻辑一致的会计准则。
事实上，这一学科发展路线有许多缺点。例如① 在使用权益投资者代表所有报表用户和汇总所有用户的信息需求以获取权益投资者信息方面存在逻辑缺陷。② 对企业自身的商业模式重视不够。例如，利润表中营业利润的会计范围是“杂乱”的，不能反映企业利润可持续性和盈利模式的特点。③ 对环境变化的关注已经停滞。例如，持续经营目前并不“合理”。这些问题的存在正是财务会计在更大范围内发展的突破。
第一条突破线：认识到会计报表使用者和目标的多样性，即使报表使用者的不同商业价值也会导致不同的会计处理理念。它需要多层次的财务报告和价值决策。建立反映企业经济业务的“数据原矿”，借助计算机科学发展手段，根据不同用户的需求，将“数据原矿”处理成“定制”的财务报表结果。
第二条突破线：立足企业内部，关注管理层决策形成的企业经济结构要素，深入挖掘会计要素，科学划分经济业务。会计要素不是一般分类。能够形象地描述企业的经营模式和盈利特点，在科学设置会计要素的基础上设置会计科目。目前，财务会计对企业经营模式的反映相当淡薄，特别是对于新经济模式而言，报表不能反映企业经营的“发挥”。会计理论研究者需要研究、讨论和描述企业价值，然后找到生动地描述它们的方法。企业是一头牛，而资产负债表项目是“牛肉、牛骨、牛毛”。商业模式是整个“活牛”，资产负债表就像一个“牛肉摊”。关键是牛最重要的经络系统不能反映在杀牛和卖肉的资产负债表中！第三条突破点：关注环境对会计的影响。目前，股权交易频繁，连续经营不自然。再加上计算机信息技术的发展，许多人都在呼吁采用与会计环境密切相关的“即时”财务报表。
内容来自网络排序
