原标题：审计违反苏泊尔年度报告，浙江省证券监督管理局警告“缺席”会计师
.2020年，绝大多数家电类股大幅上涨。苏泊尔（002032.SZ）是另一种选择，自年初以来下降了4.07%。11月3日，中国第一财经曾发布“为什么苏泊尔的股价不能在三个月内下跌近25%，为什么出口的增加不能推动股价？”来自媒体的报道。苏波尔最近又出了丑闻。其年度报告审计程序中存在许多违规行为，负责审计的注册会计师收到了一封警告信。
11月6日，浙江省证券监督管理局发布《关于向中深中环会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师李伟、李慧慧发出警告信的决定》（以下简称《决定》），其中“信函确认、库存监管和销售收入的审计程序不到位”，很明显，签字会计师不在审计现场，也没有发现任何关于SUPOR存在的重要保证。
11月19日，决定全文在浙江省证券监督管理局网站上公布。存货、收入和其他科目的审计程序不符合 .在苏泊尔2019年年报中，浙江省证券监督管理局认定存货、收入等主体审计程序不符合规定。
苏泊尔2019年年报显示，由于国内消费升级和海外SEB订单不断转移，公司的国内销售和出口业务实现了稳定增长。报告期内，营业收入198.53亿元，同比增长11.22%；归属于上市公司股东的净利润19.2亿元，同比增长14.97%。
浙江省证券监督管理局关注到，苏泊尔寄售存货期末账面价值为7338.74万元，存放在经销商处，由经销商统一发放给门店客户。由于寄售库存和经销商库存在没有标识的情况下统一堆放，因此无法区分所有权。
根据该决定， “您将寄售库存确定为特殊风险。但是，当您实施监管和信函确认等审计程序时，您没有检查监管数量是否与系统数量一致；在向经销商发送确认函时，您没有记录收发控制信件，没有检查返回地址和发送地址、发件人和收件人等信息是否一致，因此审计程序没有落实到位。“
根据2019年年报，苏泊尔的存货为22.48亿元，占总资产的18.97%。
”公司与同一方控制的客户和供应商同时发生交易，且单价异常。您没有保持合理的关注并执行进一步的审计程序。“该决定还指出，公司第五大和第十一大经销商以及两个重要的运输供应商均由同一控制人控制。2019年，上述经销商的销售额分别为1.66亿元和8882.79万元，均超过重要性水平，其销售单价下降了约10%同比增长10%；上述物流供应商的运输价格比其他运输供应商高出约20%。注册会计师未对经销商交易价格变动原因进行分析，未对运输价格的公平性进行判断，也未执行其他审计程序，执行程序不到位。
对此，一家上市公司的董事会秘书告诉《第一财经》记者，如果一些上下游上市公司的交易价格与其他客户和供应商不同，应详细披露相关原因，比如交易量大还是有其他交换条件。
浙江省证券监督管理局还表示，会计师“没有对重大特殊业务的信息披露给予合理关注，其他信息的审计程序也不到位。”“在审计期间，您没有合理注意相关信息披露，也没有发现任何重大不一致。”
2019年，苏泊尔新增“预付款融资模式”业务，与经销商、银行签订三方承兑协议，为银行向经销商开具银行承兑汇票提供融资担保，合同总金额9亿元。截至报告期末，苏泊尔已收到未偿银行承兑汇票5.48亿元，其中背书5.02亿元。
然而，苏泊尔在其年度报告中披露，“在公司报告期内没有担保”。
广和律师事务所律师王家义告诉《第一财经》记者，苏泊尔没有披露对外重大担保信息，金额巨大，应该予以披露。如果没有披露，那就是错报。作为审计机构，中国审计中环会计师事务所应识别未披露的错报，且金额超过已审计财务报表的重要性，这是一种不当审计。
10月26日，苏泊尔发布了第三份季度报告，没有市场预期的那么好。2020年前三季度，公司实现营业收入130.04亿元，同比下降10.68%；归属于母公司股东的净利润10.81亿元，同比下降13.42%。其中，第三季度营业收入51.17亿元，同比增长1.12%；归属于母公司股东的净利润4.14亿元，同比增长1.01%。
签字会计师不在审计现场
为什么在审计监督厅的几个会计科目时会出现这么多问题？审计员的资格不符合要求，签字会计师不在审计现场是两个最关键的因素。
浙江省证券监督管理局在决定中说，负责审计的会计师“任命的会计师比其他事务所多”，签署协议的注册会计师和项目合作伙伴未能履行其职责——“您任命的会计师比其他公司多，并且没有充分重视他们的专业能力。”
浙江省证券监督管理局认为，该事务所内控管理存在缺陷，在业务经营和人员配备方面没有加强风险控制，另外委派了一批事务所人员，注册会计师没有充分指导和监督相关工作，导致一些审计程序的实施不到位。
浙江省证券监督管理局表示，“2019年度报告审计项目组共有18名成员，除2名签约注册会计师外，其余16名人员均非贵所员工，其中注册会计师3名，审计助理10名，实习生3名，上述人员缺乏证券期货业务年度报告审计经验。""在近几年的年报审计收入分配中,您对其他机构的分配比例超过75%
,对此,一家会计师事务所负责人告诉第一财经记者,过去,，一些会计师事务所没有证券和期货业务的审计资格，因此只能与其他有资格的公司合作开展相关项目。从Supor的情况来看，这种做法被视为不合规。在未来，会计师事务所将从事大业务，或者被其他有资格的大公司合并，或者有资格从事证券和期货业务。
北京维诺律师事务所主任杨兆权告诉第一财经记者，国家要求会计师事务所具备证券资格，才能从事上市公司的审计业务。这是行业准入条件。符合条件的会计师事务所应当配备自己的专业人员，不得向其他单位借用专业人员。否则，这是一种规避法律法规的行为，违背了立法精神和建立资质管理的初衷。
王家义认为，根据审计准则，会计师事务所应当在审计业务开展之前和期间对自己会计师事务所的业务能力进行评估。如果没有合格的员工，他们不应从事该业务。如果在业务流程中发现审计师不称职，则应对其进行调整。
浙江省证券监督管理局还表示，签约注册会计师没有对项目组成员的工作进行充分的指导和监督。两名注册会计师均未参与年度报告的现场审计。只有项目合伙人在预审期间到子公司现场一天，未对重大会计处理咨询过程和处理结果相关的审计稿进行审核，且该审计稿的记录与实际情况不符；未注意公司特殊业务中的对外担保事项；存货监管等审计程序不到位，未注意被认定为特殊风险的寄售存货监管记录和函控记录。
“努力取得注册会计师证书并随意签字是不负责任的。也可能是审计师对苏泊尔品牌企业过于信任。年报审计主要集中在年初的时间。注册会计师如何确保每个年报在旺季的审计质量？每个项目都应该进行sit并且需要处理时间管理。一位注册会计师对第一财经记者说,"决定"还规定,"要严格遵守有关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定,及时加强质量控制,确保审计业务质量。你方应在收到本决定之日起15个工作日内向我局提交整改报告。整改报告应当同时抄送中国证监会会计部。“
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