.Case:
.2020年10月的一天，老李到税务机关申请解除对A公司异常账户的认定。经调查，A公司在2014年前被认定为异常户。税务机关在解决问题时，根据地方税务行政处罚裁量基准，对其处以500元罚款。纳税人不同意，认为《税收征管法》第86条规定，对违反税收法律、行政法规的行为应当给予行政处罚。五年内未发现的，不予行政处罚。a公司的税务违规发生在2014年之前，已经超过五年。不受处罚，直接解除。
真的吗？税务机关该如何处理？
为了解决这个问题，我们需要理解异常家庭税法的本质。首先，异常家庭只是一个纳税国家，而不是一种非法行为 在生产经营过程中，必须按照税收法律法规办理税务登记，合规使用发票，按期申报纳税，接受税务管理。一般来说，纳税人可以遵守税法的规定，履行纳税义务。异常户是指纳税人在经营活动中依法履行纳税义务的一种纳税状态。非正常家庭不是税收违法行为。在税收法律法规中，既没有将其认定为违法行为，也没有对异常纳税人设定相应的处罚。
第二：异常账户需要由税务机关根据
法予以确认。纳税人是否存在异常账户，由税务机关根据职权依法认定。在《税务登记管理办法关于异常账户管理的通知》（国家税务总局公告2011年第21号，第二条第一款）中，《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局2019年第48号公告）等规定，符合一定条件的纳税人，由税务机关依法认定为异常户。
根据《税务登记管理办法》的规定，只有“已办理税务登记的纳税人”才能认定为异常户。商业登记制度改革后，“税务登记纳税人”包括取得“一证多证、一证一码”营业执照的企业和农民专业合作社，已领取“两证一码合一”营业执照的个体工商户，以及不需要商业登记但需依法办理“税务登记”或“临时税务登记”的纳税人。不需要办理税务登记的国家机关和其他个人，由于税务管理不完善，不被认定为异常账户。
第三：识别异常家庭的前提是纳税人没有按要求报告
异常家庭的识别标准在2020年初发生了重大变化。《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）规定，自2020年3月1日起，纳税人有纳税申报义务，但连续三个月未申报全部税款的，税收征管系统将自动将其识别为异常账户，并停止使用其发票收款簿和发票。2020年3月1日前，将识别异常账户，《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第2条第1款（废止）规定，税务机关：，根据《税收征收管理法》，缴纳欠税，经税务机关现场核实无下落，并按照第四十条的规定采取强制执行措施，可以强制执行的财产；纳税人没有可以强制执行的财产或者有可以强制执行的财产，但采取强制执行措施后仍不能履行纳税义务的，可以认定为异常户。
从上述规定可以看出，在2020年3月1日之前和之后识别异常家庭有一个基本前提，即纳税人在办理税务登记后，未在规定期限内办理纳税申报。纳税申报是纳税人最基本的纳税义务。根据税法规定，纳税人需要按照税法规定的期限和内容及时、足额办理纳税申报。纳税人不纳税是一种典型的税收违法行为，《税收征管法》也明确规定了法律责任。
第四：在识别异常家庭期间，纳税人不免除报告义务
依法办理纳税申报是纳税人的基本纳税义务。《税收征管法》第25条规定，纳税人必须如实办理纳税申报，提交纳税申报单，税务机关根据法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的报告期和内容，根据实际需要要求提供的财务会计报表和其他纳税资料。未清缴、注销税款的，纳税人应当依法按期办理纳税申报。确有困难的，税收征管法第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关批准，可以延期申报。延期申报的同时应提前缴纳税款，并在批准的延期期限内办理完税手续。
因此，对于处于非正常状态的纳税人，税法并没有免除他们在非正常家庭期间的纳税申报义务，他们还需要依法办理纳税申报。未按规定申报的违法行为处于持续违法状态。根据《国家税务总局关于深化“放行、管理、服务”改革，加大力度推进税收注销程序优化的通知》（财税发[2019]64号），增值税补充申报，纳税人非正常状态下的消费税及相关附加为零，如果（季度）预付款所需补充申报均为零申报，且不存在弥补前期损失的情况，则非正常状态下的月度企业所得税为零，可以进行批零声明。
第五：连续性违规法律行为自行政处罚终止之日起五年内计算。
《税收征管法》第86条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，五年内没有发现的，不予行政处罚。同时，《行政处罚法》第二十九条第二款规定，违法行为的处罚期限从违法行为发生之日起计算；违法行为处于连续或者持续状态的，从违法行为结束之日起计算。处于非正常状态的纳税人未按照规定报告的非法行为处于持续状态。在纳税人办理纳税申报并确定违法行为结束日期之前，违法行为不会终止。同时，税务机关将酌情给予纳税人不超过5年的税务行政处罚。结论：综上所述，在本案中，尽管税务机关在2014年之前承认a公司的账户状态异常，但未能按照规定办理纳税申报的违法行为持续到2020年10月。税务机关依法实施税务行政处罚，符合税法规定。内容来自网络排序
