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跨期费用的税前扣除

  • 财税问答
  • 2021-05-17
  • 云小编
跨期费用税前扣除2018年4月12日来源:世纪中国税务集团中城海华办事处(43624)据了解,所得税年度汇算清缴即将开始,其中所得税年报a105000第26行“(XIII)您是否了解跨期扣减项目和实际跨期特殊扣减项目?本期首先澄清所得税年报a105000第26行:填写维修费和安全生产费预计负债跨期扣减项目调整?一、维修费和work安全费。国家税务总局2011年第26号公告,第一条煤矿企业实际发生的维修费出口、高危行业企业实际发生的安全生产费用属于收入性费用的,可直接作为税前当期费用扣除;属于资本性支出的,计入相关资产成本,按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用,税前扣除。企业按有关规定计提的维修费用和安全生产费用,不予扣除包含在税前扣除中。根据上述规定,实际发生的维修费和安全生产费用可以税前扣除。只有已发生但未实际发生的维修费和安全生产费用才允许税前扣除。二、《企业实施条例》第三十七条企业在每个纳税年度向在本企业工作或受雇的员工支付的所有现金或非现金劳动报酬,均允许税前扣除。本条确定了工资扣除的原则——现金制。但是,在实践中,工资分配以现金为基础企业的ode一般为工资分配,即成本费用中包含的工资在当月计提,下月支付,特别是年终奖金一般在纳税年度(12月)计提2015年国家税务总局公告第34号,第二条企业在年度决算支付结束前实际支付给职工的年度工资和薪金,在支付当年按规定予以扣除三、预期责任例a:汽车经销公司于2017年收到一审民事判决,决定赔偿其他单位100万元,a公司决定上诉,但预计第二次变更判决的可能性不大d例,确认预计负债100万元;a公司根据免费汽车维修承诺,决定提取免费维修费用,确认预计负债100万元。会计处理:借方:营业外支出100万元贷方:预计负债-未决诉讼100借方:销售费用100贷方:预计负债-维护费用100税务处理:2017年,a公司收到一审判决书,由于判决书尚未生效,税法不允许扣除企业根据原则确认的预计负债为谨慎起见,应增加税收100万元;应计100万元的免费维修费未实际发生,故2018年不允许,a公司收到二审民事判决,驳回上诉,并根据生效判决支付赔偿100万元ime,免费维修和收取的备件价值为100万元。会计处理:借方:预计负债-未决诉讼100贷方:银行存款100借方:预计负债-维修费用100贷方:库存货物-维修配件100税务处理:2018年a公司收到ef第二审判决生效并实际支付赔偿金的,准予在企业所得税前扣除,减征税款100万元;实际收到免费维修件时,销售费用实际发生的,准予在企业所得税前扣除,且税收应该减少100万元。这一时期以分享现实中常见的特殊跨时期扣除额而结束。请在下一期中分享精彩的|收藏|分享我想发表评论最新评论抱歉,没有评论信息!!!查看所有评论>>内容来自网络排序规则

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