每日学习·第153天-完成水电费的会计分录

每日研究·第153天-完成水电费用的会计分录2020年2月27日来源：reading（4251）在实践中，通常情况下，公司租赁自己办公楼的一部分。那么，如何向承租人收取租赁期间产生的水电费？在实践中，通常有两种处理方式，一种是根据水电转售进行处理，另一种是通过共享进行处理。不同的处理方式有不同的税收待遇和税负。企业需要根据实际情况做出选择。1.案例：部分自有办公楼出租。B公司和a公司均为增值税一般纳税人。作为单一承租人，B公司从a公司租赁房屋作为办公场所。A公司负责房屋、配套设施设备及相关场地的维护、保养和管理。a公司使用公用水表和电表与B公司分摊租赁合同期间发生的水电费用。2019年8月，a公司获得了供水公司开具的增值税专用发票，征收率为3%，总价和税费为10300元。其中，自用水含税价格为6180元，承租人用水含税价格为4120元。取得电力公司开具的增值税专用发票，税率为13%，总金额为22600元。其中，自用电含税价格13560元，承租人用电含税价格9040元。那么，a公司如何向B公司收取2019年8月办公场所的水电费？方案一：按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水、电的，可以按照规定代为开具自己的或特价票。A公司根据水电转售情况向B公司收取相应的水电费，并开具相应的增值税专用发票。B公司将此作为税前扣除凭证，并进行相应处理。其中，A公司按规定开具增值税专用发票，水费共计4120元。同时，根据《国家税务总局关于物业管理服务征收自来水费增值税的公告》（国家税务总局2016年第54号公告），a公司为B公司提供物业管理服务，扣除支付给乙方的自来水费后的余额为销售额，按简单计税法按3%的税率征收，计算缴纳增值税。此时，A公司应进行如下会计处理：转售水时，根据取得的增值税专用发票，按自用部分计算扣除进项税额。借方：管理费及其他成本科目6000应付税金-增值税（进项税）300其他业务成本4120贷方：银行存款10300应付税金-增值税（进项税转出）120向B公司收取水费并开具相应的增值税专用发票。借方：银行存款4120贷方：其他营业收入4000应交税费-简易计税120扣除对外支付的自来水费后，根据余额进行相应的会计处理。借方：应付税款-简易计税120贷方：其他业务费用120转电时，以取得的增值税专用发票作为抵扣凭证，自用部分当月按规定计算抵扣进项税额。借方：行政费用及其他成本账12000其他业务费用800应交税金-应交增值税（进项税）2600贷方：银行存款22600，向B公司收取电费，开具相应的增值税专用发票。借方：银行存款9040贷方：其他营业收入8000应交税费-应交增值税（销项税）1040 B公司取得水电费增值税专用发票，作为财务、税务处理费用。缴纳水费并取得a公司开具的增值税专用发票时，按规定计算扣除进项税额。借方：4000应交税费-应交增值税（进项税）120贷方：银行存款4120支付电费并取得电费专用发票时，按规定计算扣除进项税。借方：管理费用及其他成本费用科目8000应交税金-应交增值税（进项税）1040贷方：银行存款9040方案二：采用分摊方式。根据《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号），如果出租人采用分摊方式，承租人将出租人出具的其他对外凭证作为税前扣除凭证。其中，其他外部凭证包括但不限于出租人取得的水电费支付发票复印件、出租人出具的水电费分摊单或确认单、出租人水电费支付凭证、租赁协议。a公司以分摊方式收取水电费，B公司以a公司出具的其他对外凭证作为税前扣除凭证。此时，a公司代收代付进行会计处理。征收、缴纳水费时，以取得的增值税专用发票为凭证，对a公司自用部分计算扣除进项税额。借方：管理费和其他成本费用账户6000应付税款-增值税（进项税）300其他应收款4120贷方：银行存款10300应付税款-增值税（进项税转出）120向B公司收取水费并提供其他外部凭证。借方：银行存款4120贷方：其他应收款4120代收代付电费时，以取得的增值税专用发票为凭证，计算扣除a公司自用部分的进项税额。借方：管理费和其他成本账户12000其他应收款9040应付税款-应付增值税（进项税）2600贷方：银行存款22600应付税款-应付增值税（进项税转出）1040向B公司收取水费并提供其他外部凭证。借方：银行存款9040贷方：其他应收款9040 B公司使用a公司出具的其他外部凭证作为税前扣除凭证进行财务和税务处理。其中，水费4120元，电费9040元可在企业所得税前扣除。此时，B公司的会计处理如下：进项税不能从其他外部水费凭证中扣除。借方：管理费用及其他成本科目4120贷方：银行存款4120取得的其他外部电费凭证不能抵扣进项税。借方：管理费用和其他成本账户9040贷方：银行存款90402。比较分析：哪种方案更具成本效益？在方案1中，如果承租方和出租方均为增值税普通纳税人，承租方可按规定取得增值税专用发票，该专用发票不仅可作为企业所得税税前扣除凭证，还可按规定扣除增值税进项税额。承租人为《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》第七条规定的生产生活服务业一般纳税人的（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号，以下简称公告39号），也可享受增值税加减政策。出租人向承租人收取水费时，应开具增值税专用发票，并按规定缴纳增值税。由于获得了供水公司开具的增值税发票，扣除对外支付的自来水费后的余额可重新获得以销售额为基数，按简易计税法按3%的税率计缴增值税，此时已征收的电力收入按规定计缴增值税，因电力公司开具增值税专用发票，相应的进项可按规定扣税，增值税负担不增加，且出租人为39号公告第7条规定的生产生活服务业一般纳税人的，与电费相对应的进项税额也可享受增值税加抵扣政策承租人，按规定取得的其他外部凭证只能作为企业所得税的税前扣除凭证，增值税进项税额不能据此计算扣除；出租人向承租人提供其他外部凭证，仅视为对承租人的代收代付f水电费，不涉及增值税的相关处理。在实践中，以拆分单作为企业所得税税前扣除凭证，地方税务机关可能会有不同的执行口径，值得企业关注。在实践中，企业应全面考虑增值税纳税人的类型，他们是否可以扣除进项税等因素，选择最适合企业的方案。精彩|收藏|分享我想发表评论最新评论抱歉，没有评论信息！！！查看所有评论>>内容来自网络排序规则