中国首次被列入经合组织税收政策改革报告（2020年）

中国中国新型冠状病毒肺炎政策及其对经济的压力和孙红梅经合组织的发展，最新的税收政策改革（2020），最先由经济合作与发展组织（OECD）收集。有效地促进了中国经济的复苏。中国在国际税收领域更加活跃。目前，经合组织有37个成员国和5个主要伙伴国家，即巴西、中国、印度、印度尼西亚和南非。作为主要伙伴国，中国作为成员、合作伙伴或参与者参与了经合组织的11个重要机构和项目，并在税收、宏观经济、科技、贸易投资、农业等诸多政策研究领域做出了重要贡献。近年来，在税收领域，中国不仅积极参与了多项国际税收合作，签署了多项多边法律文件，包括《多边税收征管互助公约》和《实施税收协定相关措施防止税基侵蚀和利润转移多边公约》（BEPS），还于2016年在中国举办了第十届全球税收征管论坛（FTA）。此外，中国还积极参与国际税收规则的制定和实施。如先后提出了“修改数字经济税收规则”、“对经济活动发生地和价值创造地的利润征税”等100多个立场陈述和意见建议，成功地将以中国为代表的发展中国家的观点和思想渗透到BEPS行动计划成果中，积极推动BEPS行动计划成果的实施和转化。经合组织将中国纳入《税收政策改革报告》（2020年），充分反映了近年来中国在国际税收领域的作用和影响力不断提升。中国的增值税改革极大地改善了制度设计。报告以专栏形式重点介绍了近年来中国增值税改革的相关情况。2016年5月1日，中国全面实施营业税转增值税。2017年7月1日，增值税税率结构从四级简化为三级。2018年，中国通过三项措施继续深化增值税改革：一是从2018年5月1日起，增值税税率分别从17%和11%下调至16%和10%，形成了16%、10%和6%的三级税率结构；二是统一小规模纳税人标准，将年营业额提高到500万元；三是扩大退税范围。2019年3月，中国进一步将增值税税率从16%和10%分别下调至13%和9%，并进一步扩大进项税抵扣范围。报告认为，中国实施的一系列增值税改革符合经合组织《国际增值税/商品及服务税指南》的原则，大大改善了中国增值税体系的设计和运作。此外，报告指出：“近年来，除了日本提高了消费税标准税率（即增值税）和中国降低了增值税标准税率外，其他国家的增值税标准税率保持稳定。”这反映出，在其他国家保持增值税标准税率稳定的背景下，中国不断努力降低税费，为高质量的经济发展增添了动力。报告中纳入了中国个人所得税改革的经验和做法。报告指出，经合组织成员国和伙伴经济体的个人所得税近年来基本上继续保持了降低税率和缩小税基的趋势，特别注重对中低收入者的减税。中国主要通过扩大3%、10%和20%的低税率范围，降低25%的税率范围，优化和调整了税率结构。与此同时，通过提高工资收入和营业收入的“门槛”并实施六项特别附加扣减，税基进一步缩小。这些都是中国实施税费减免，实现减轻中低收入群体负担政策目标的重要举措。中国应对疫情的有效税收政策和措施得到了充分肯定。报告多次提到中国应对疫情的税收政策和措施，主要包括：一是暂时降低部分行业的增值税税率，以确保封锁和管制期间货物的有效供应。第二，在缴纳企业所得税或个人所得税之前，允许全额扣除因应疫情捐赠的现金和物品，免费因应疫情捐赠的物品免征增值税。三是对生产与疫情有关的主要材料的企业给予企业所得税优惠，如100%增加用于扩大产能的设备投资费用，延长2020年的亏损结转期等，不同于以往的扣除政策，投资规模没有限制，大额支出也可以直接扣除。四是卫生防疫人员获得的补贴、奖金免征个人所得税。报告指出，包括中国政府在内的各国政府已采取果断措施应对疫情，并大力支持企业、家庭和医疗卫生部门。（作者单位：国家税务总局税务科学研究所）疫情加剧，全球经济疲软，经济复苏需要精确措施。谢宗伟、徐涛表示，宏观经济形势不容乐观，而全球经济在疫情前一直疲软。全球国内生产总值（GDP）增长进一步放缓，从2018年的3.4%降至2019年的2.7%。2019年，欧元区GDP增长率放缓至1.25%。日本的GDP增长仍然缓慢，而中国、阿根廷、巴西、墨西哥和印度的经济增长已经放缓。这是全球经济将进入下行阶段的两个迹象。劳动力市场状况继续改善，但工资增长仍然缓慢。截至2019年第四季度，经济合作与发展组织（OECD）的总失业率降至5.3%，为1980年以来的最低水平，而长期失业率仍然很高，几乎占总失业率的1/4。在大多数国家，生产率增长缓慢和低通胀仍然影响名义工资增长。消费增长和通货膨胀放缓。2019年，疲软的实际工资增长导致大多数发达经济体家庭收入增长缓慢。受能源价格下行压力的影响，大部分经合组织经济体的总体通胀在2019年有所缓解，低于官方的中期总体通胀标准。投资增长放缓，生产率增长缓慢。2019年，经合组织国家的总投资增长了1.4%，低于2018年的2.4%。2019年，经合组织经济体的劳动生产率增长仍然缓慢，只有0.8%。预算赤字增加，公共债务比率稳定。经合组织累计债务总额占GDP的比例从2007年的74%上升到2019年的110%，仍保持在较高水平。赤字水平有所增加。2019年，经合组织经济体总体预算赤字占GDP的比例从2018年的2.9%上升到3.3%。税收增长首次出现停滞。与2017年相比，2018年经合组织国家税收占GDP的比例几乎没有增加。这一比例的年增长趋势自2008年国际金融危机以来首次停滞。各国税收水平存在明显差异。2018年税收收入占GDP的比例从10%到45%以上不等，税收收入存在明显差异。在拥有2018年数据的35个国家中，税收收入占GDP的比例在19个国家有所上升，在16个国家有所下降，呈现出不同的发展趋势。税收结构不一，结构相对稳定。在报告所涵盖的国家中，20个国家的最大税收来源是所得税，11个国家是社会保障缴款，9个国家是消费税。2018年，社会保障缴款和工资税占经合组织总税收的28.2%，个人所得税占23.9%，增值税略高于20%，而其他消费税仅占12.0%，企业所得税和财产税的比例分别只有8.8%和5.5%。总的来说，各种税收的比例相对稳定。新型冠状病毒肺炎加重了新冠状病毒肺炎的流行。受这一流行病的影响，世界各国的生产、消费和就业急剧萎缩，预计2020年第一季度将下降约3%。劳动力市场严重恶化，失业率激增，申请短期工作计划的人数激增。世界贸易急剧萎缩。2020年前三个月，商品和服务量估计下降了3.75%。四月份的国际货运量与去年同期相比下降了近30%。4月份，全球出口订单跌至历史新低。在许多国家，政府预算赤字增加，公共债务上升到极高水平，利率降至零甚至更低，央行资产负债表大幅扩张。如果疫情是“二次爆发”，预计今年全球GDP将下降7.6%。如果成功避免“二次爆发”，预计今年全球GDP将下降6%。新型冠状病毒肺炎对未来的税收有潜在影响。经济和就业形势的下滑将减少企业所得税、社会保障缴款和工资税的收入。由于整个消费市场的衰落，消费税特别是增值税税收收入的下降是必然的结果。在规划和制定财税政策时,要准确研究和判断当前疫情,准确设计和实施普遍性,差异性,个人化的财税措施。我们需要在流行病预防和控制与经济复苏之间取得平衡。我们不仅要在一定程度上保证财政收入的可持续性，而且要考虑到企业和个人仍需要一定的时间来恢复活力，优化税收结构。一条龙一条道路是加强国际交流与合作，广泛深入地开展联合国、经合组织、“一带一路”税收征管合作机制等国际合作机制的广泛交流。加强转让定价、代扣所得税、数字税等政策改革对话合作，优化争端解决，推动国际税收秩序朝着公平、友好、和谐、可持续的方向不断发展。（作者单位：苏州工业园区税务局税务研究翻译基地、国家税务总局税务科学研究所、湖南税务局税务研究翻译基地、国家税务总局税务科学研究所）编者：Si Yiwen评论0评论说两句话说两句话登录测试0蓝色切换帐户热门评论最新评论内容来自网络排序规则