关于全面实施新个人所得税法征管衔接若干问题的公告

根据《国家税务总局关于修改个人所得税纳税申报表的公告》（国家税务总局2019年第7号公告），本文件附件1自2019年1月1日起废止。为贯彻执行新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《新个人所得税法》），扣缴义务人对个人工资、薪金、劳动报酬代扣代缴个人所得税的计算方法，特许权使用费和特许权使用费在新的个人所得税法全面实施后，现将非居民个人上述四项收入代扣代缴个人所得税的计算方法公告如下：1。居民个人所得税的扣缴方式：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金、劳动报酬、特许权使用费和特许权使用费所得时，按照下列方式代扣代缴个人所得税：，并向主管税务机关提交个人所得税代扣代缴申报表（见附件1）。如果年度预扣所得税与年度应纳税额不一致，个人居民应于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理年度综合所得税汇算清缴，并退还超额税款，补足差额。（1） 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计扣缴法计算扣缴税金，并按月为全体职工办理全额扣缴申报。具体计算公式为：本期应付预提税=（累计预提应纳税所得额×预提税率-速算扣除额）-累计税款扣除额-累计代扣代缴税款-累计代扣代缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣除费用-累计专项扣除额-累计专项附加扣除额-累计其他依法确定的扣除额，其中：扣除的累计费用，按纳税人本月在本单位工作的月数乘以5000元/月计算。在上述公式中，居民个人工资薪金所得的代扣所得税的代扣税率和速算扣除额按照个人所得税代扣税率表1（见附件2）计算。（2） 扣缴义务人应当根据劳务报酬所得、特许权使用费和支付给居民个人的特许权使用费，分次或者按月代扣代缴个人所得税。具体代扣代缴、预付方式为：劳动报酬收入、稿酬收入、版税收入为收入减去费用后的余额。其中，薪酬收入按70%计算。费用扣除：劳动报酬、稿酬、版税收入每次不超过4000元的，按800元计算扣除费用；每次收入超过4000元的，扣除20%的费用。应税所得：劳务报酬、稿件报酬、版税所得。每项收入的金额应为代扣代缴的应纳税所得额。劳动报酬收入适用20%-40%的超额累进预扣税率（见附件2个人所得税预扣税率表2），特许权使用费和特许权使用费收入适用20%的比例预扣税率。劳动报酬所得应缴纳的预提税=应缴纳的预提税×预提税率-速算扣除＝特许权使用费和特许权使用费所得应缴纳的预提税=预提应纳税所得额×20%2。非居民个人的扣缴方式：扣缴义务人向非居民个人支付工资、劳动报酬、稿件报酬和版税所得时，非居民个人的工资、薪金所得，以月收入减去费用5000元后的余额为应纳税所得额，按月或者分年代扣代缴个人所得税；劳动报酬所得、稿酬所得、版税所得，以各项所得额为应纳税所得额，按非居民个人按月折算的月税率表（见附件2“个人所得税率表3”）计算应纳税额。其中，劳动报酬、稿酬、版税收入为收入减去费用的20%后的余额。供款报酬收入按70%计算。非居民个人工资薪金收入、劳动报酬收入、劳动报酬收入、特许权使用费收入、应纳税额=应纳税所得额×税率-快速计算扣除额#本公告自2019年1月1日起施行。特此公告。国家税务总局2018年12月19日内容来自网络排序规则