会计师，你必须注意这三个与税务有关的误解！

今天，我们分享三个与税收有关的误解。如果你也有这些误解，请多加注意。误解1：只要你拿到增值税专用发票，你就可以扣除增值税。一些金融机构认为，只要你购买商品或支付费用，你可以在获得增值税专用发票且证明一致后扣除增值税，对吗？事实上，这是一个税务误解！正确的解决方案：不一定允许扣除获得的特价票。例如，员工出差获得的住宿费特价机票可以扣除。但是，公司接待客户并收到酒店开具的“住宿费”增值税专用发票，即使证明一致，也不能扣除；同样，公司组织员工出差，并收到酒店开具的“住宿费”增值税专用发票。即使证明一致，也不得扣除！政策：《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》（财税〔2016〕36号附件一《营改增试点实施办法》第27条规定下列项目的进项税不得从销项税中扣除：（1）采用简单计税方法的税目、购买货物、加工、修理和更换服务、服务、无形资产和用于集体福利或个人消费的房地产的增值税免税项目。所涉及的固定资产、无形资产和房地产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）和房地产。纳税人的社会交往消费属于个人消费。（2） 非正常损耗的采购货物，以及相关的加工、修理、更换服务和运输服务。（3） 非正常损失的在产品和产成品所消耗的外购货物（不含固定资产）、加工、修理、更换服务和运输服务。（4） 不动产异常损失，以及不动产所消耗的购买商品、设计服务和施工服务。（5） 非正常损失的房地产在建工程所消耗的购进货物、设计服务和施工服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修房地产属于在建房地产项目。（6） 购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（7） 财政部、国家税务总局规定的其他情形。谬论2：小规模纳税人按照3%的税率纳税。一些金融界人士认为，只要企业是增值税的小规模纳税人，他们就会按照3%的税率计算缴纳增值税，对吗？事实上，这是一个税务误解！正确的解决方案：适用于纳税人的增值税税率不一定是3%，这取决于具体的业务类型。例如：■ 销售自用固定资产减按2%的税率征收增值税；■ 出售和出租房地产的征收率为5%；■ 提供劳务派遣服务，可选择收取差额，按5%的征收率按简易计税方法计算缴纳增值税。政策：（1）根据财政部、国家税务总局《关于对部分货物实行低增值税税率和简易征收办法的通知》（财税[2009]9号），小规模纳税人（其他个人除外）出售其二手固定资产，并按2%的税率减征增值税。小规模纳税人销售其使用的固定资产以外的物品，按3%的税率征收增值税。（2） 根据国家税务总局2016年第47号公告，提供劳务派遣服务的小规模纳税人可以：，根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的价格和非价格费用总额作为销售额，增值税按简易计税法计缴，税率为3%；您也可以选择按差额纳税。销售金额为所取得的全部价款和额外价款费用扣除代理人支付给被派遣员工的工资、福利以及为其办理社会保险和住房公积金后的余额。增值税按简易计税法计算缴纳，税率为5%。（3） 国家税务总局2016年第16号公告《纳税人提供房地产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》规定，租赁房地产的小规模纳税人适用5%的税率。误解3：代表他人开具增值税发票必须由国家税务总局开具。一些财政部门认为代他人开具增值税发票，特别是专用发票，必须由国家税务部门处理，对吗？事实上，这是一个税务误解！正确的解决方案：■ 小规模纳税人出售房地产时，应交增值税暂由当地税务机关征收；■ 自然人出租房地产的，由当地税务机关暂征其应缴纳的增值税。附言：当然，上海不存在国税与地税一体化的问题。政策：（1）《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》（财税[2016]36号）（2）《国家税务总局关于加强国家税务局与地方税务局相互委托征管的通知》（深府[2015]155号），内容来源于网络校勘