进项税不能抵扣的15个案例值得征收！
在企业经营过程中，除了生产经营外，财务管理尤为重要。在日常经营活动中，我们必须清楚地掌握公司的哪些支出可以用增值税专用发票扣除，哪些不能。抵销不可抵扣，导致企业税收支出增加，利润减少；同时，不应扣除的，由税务机关查处，并承担相应的后果。接下来，肖爱为大家整理了15个进项税不能抵扣的案例和相关的实际案例。纳税人取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或国家税务总局有关规定的，应当持有境外单位的书面合同、支付凭证、报表或发票。如果信息不完整，进项税不得从销项税中扣除。例如，a企业是增值税的一般纳税人。2016年6月，境外企业B为其提供咨询服务。a企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但a企业无法提供与该业务有关的境外单位的对账单或发票。因此，不得扣除进项税。2、简易计税法的税目所采用的简易计税法，是指财政部、国家税务总局规定的具体纳税行为，一般纳税人可以选择采用简易计税法进行计税。一般纳税人采用简易计税法的，不得抵扣简易计税法税目取得的进项税额。例如，房地产开发企业、一般纳税人出售自己开发的旧房地产项目，一般纳税人为旧建筑项目提供建筑服务。例如，建筑企业是一般增值税纳税人。2016年6月采购材料，取得增值税专用发票，金额10万元，进项税额1.7万元。该批材料用于采用简单计税方法的旧建筑项目。进项税不扣除，直接计入成本。3、增值税免征项目是指财政部、国家税务总局规定的免征增值税项目。如养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、学历教育学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。用于集体福利的集体福利，是指纳税人为内部职工提供的各种内部福利部门所发生的设备、设施等费用。包括职工食堂、职工浴室、理发店、诊所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维护费用。5.用于个人消费的个人消费，是指纳税人内部员工个人消费商品、劳务和服务所发生的费用。例如，纳税人的社会娱乐消费属于个人消费。注：上述第二至第五种情形所涉及的固定资产、无形资产和房地产，仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不含其他权益性无形资产）和房地产。纳税人取得的进项税额同时用于增值税正常缴纳项目和简单计税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的，可以抵扣进项税额。6.非正常损失对应的进项税额1.非正常损失的外购货物，以及相关的加工、修理、更换服务和运输服务。2.非正常损耗的在产品和产成品所消耗的外购货物、加工、修理、更换服务和运输服务。3、房地产异常损失，以及房地产所消费的购进商品、设计服务、施工服务等。4.非正常损失房地产在建工程所消耗的购进货物、设计服务和施工服务。非正常损失是指由于管理不善导致货物被盗、丢失、霉变、变质，以及违反法律法规导致货物或房地产被没收、毁坏、拆除。例如，企业是一般增值税纳税人。2016年6月，由于管理不善，采购了一批发霉变质材料。该批材料采购时，获得增值税专用发票，金额为10万元，进项税额为1.7万元。进项税已经扣除。假设相关负责人没有赔偿，该批材料的进项税如何处理？对于发生异常损失的外购货物，所取得的进项税额不予抵扣，应将进项税额转出。7.外购客运服务客运服务是指客运服务，包括通过陆运、水运、空运为个人旅客提供的客运服务。纳税人取得的客运服务进项税不予抵扣。例如，企业是一般增值税纳税人。2016年6月，员工报销差旅费，包括交通费（机票）11100元，获得了金额为10000元的增值税专用发票和1100元的进项税。如何处理与客运相关的进项税？纳税人购买的客运服务，不扣除相应的进项税额。进项税额先核销后转出，计入相关损益科目，不得抵扣。8.外购贷款服务贷款服务是指将资金借贷给他人以获取利息收入的经营活动。如：银行提供的贷款服务、金融商品持有期间的利息收入、信用卡透支利息收入、购买和转售金融商品的利息收入、融资融券的利息收入、，融资售后租回、票据议付、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的利息收入。纳税人取得贷款服务的进项税额不得抵扣。9、外购餐饮服务餐饮服务是指同时提供餐饮和餐饮场所，为消费者提供餐饮消费服务的经营活动。纳税人取得的餐饮服务进项税不予抵扣。10、居民购买的日常服务是指主要为满足居民及其家庭的日常生活需要而提供的服务，包括市容市容管理、管家、婚礼、养老、丧葬、护理、救助、美容、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、，洗染、摄影、印刷扩建等纳税人取得的居民日常服务进项税不予抵扣。11.所购买的娱乐服务是指用于娱乐活动的相同服务提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫、保龄球、娱乐（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、电动伞、射箭和飞镖）。纳税人取得的娱乐服务进项税不予抵扣。12、失控发票认证系统发现的“认证中失控发票”和“认证后失控发票”经检查确为失控发票的，不得作为增值税抵扣凭证。顾名思义，所谓“失控发票”是指失控发票。根据有关规定，未按时复印申报的企业，经税务部门电话联系、现场查找无下落的，当月开具和未开具的所有防伪税控专用发票均应报为“失控发票”。如何防止“发票失控”：（一）注意调查客户，了解客户的经营和诚信。（2） 请注意，发票验证，尤其是货物位置和发票位置必须一致。（3） 控制付款时间。可以采用分期付款的方式，但不能用现金付款来防止被骗和造成损失。（4） 我们应该加强与税务机关的沟通，消除侥幸心理，避免不必要的麻烦。如果卖方已申报纳税，卖方主管税务机关可出具书面证明，并通过协助系统回复买方主管税务机关。非受控发票可作为买方扣除增值税进项税额的凭证。13、增值税普通纳税人在规定期限内未经认证或申请审核比对，且未经认证的增值税专用发票、机动车统一销售发票、完税凭证，在规定期限内向税务机关申报扣除或申请审计比对，不得作为合法的增值税扣除凭证，不得计算进项税额扣除额。补救措施：一般增值税纳税人的增值税抵扣凭证因客观原因发生真实交易逾期的，由主管税务机关逐级审核上报。经国家税务总局认证、审核、比对后，对符合条件的增值税抵扣凭证进行比对，允许纳税人继续抵扣进项税额。客观原因包括以下几种：（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素导致增值税抵扣凭证逾期的；（2） 因邮件丢失或误送导致增值税抵扣凭证被盗、被抢或逾期的；（3） 相关司法行政部门在业务或检查过程中扣押增值税抵扣凭证，纳税人无法正常履行申报义务，或者税务机关信息系统和网络未能及时处理纳税人的网上认证数据，导致增值税抵扣凭证逾期的；（4） 因经济纠纷，买卖双方未能及时交付增值税抵扣凭证，或纳税人变更纳税地点，注销旧账户，重新办理税务登记时间过长，导致增值税抵扣凭证逾期；（5） 因人员伤亡、突发重大疾病或企业税务人员擅自辞职，未办理交接手续，导致增值税抵扣凭证逾期的；（6） 国家税务总局规定的其他情形。普通增值税纳税人的增值税抵扣凭证因客观原因逾期的，按照国家税务总局2011年第50号公告附件《增值税逾期扣除凭证扣除管理办法》的规定申请逾期扣除手续。14、增值税一般纳税人未按时申报抵扣进项税额取得的增值税抵扣凭证，应当在认证或者审核比较合格后的下一个月申报期内向主管税务机关申报，逾期不予抵扣。补救措施：发生真实交易，且符合下列客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报扣除进项税额。客观原因包括以下几类：（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣；（2） 有关司法、行政机关在业务或者检查中查封纳税人的账簿、资料，致使纳税人不能按期办理申报手续的；（3） 税务机关信息系统和网络故障导致纳税人未及时取得认证结果通知单或审核结果通知单，未及时申请扣除；（4） 因企业税务人员伤亡、突发重大疾病或擅自辞职，未办理交接手续，导致未按期申报扣除的；（5） 国家税务总局规定的其他情形。普通增值税纳税人未按照国家税务总局2011年第78号公告的规定按期申报抵扣增值税抵扣凭证的，可以按照《未申报增值税抵扣凭证抵扣管理办法》的规定申请抵扣程序并按公告所附的时间表扣除。15、纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣增值税。普通纳税人取得异常凭证，未申报扣除的暂不允许扣除；已申报抵扣的，应先转出进项税额。经核实符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可以继续申请抵扣。逃逸（失去联系）企业（指不履行纳税义务，脱离税务机关监管的企业）存在和经营过程中发生下列情形之一的，同期开具的增值税专用发票纳入增值税异常扣除凭证（以下简称“异常凭证”）范围：1、商业企业购销商品名称严重偏离；生产企业没有实际生产加工能力，没有委托加工，或者生产能耗与销售情况严重不符，或者购进的商品未经委托加工不能直接生产其销售的商品。（二）未经纳税申报直接逃逸、失踪，或填写增值税申报表相关栏目虚报，逃避税务机关审核比较的。 。内容来自网络排序规则
