“货币资本”等于“现金和现金等价物”吗？
货币资金包括不能用作现金和现金等价物的资金，其范围比现金和现金等价物更广。当我们向外界提交报告时，我们如何反映这种交叉检查关系？1、 现金及现金等价物的定义在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。这是编制现金流量表的基础。现金是指库存现金和可随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的短期、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。其主要特点是：金额固定、流动性强、易于变现、期限短。“现金”在这里是一个广义的概念。"现金"不仅包括"现金"账户中的库存现金,还包括企业"银行存款"账户中的存款,可随时用于支付的存款,以及"其他货币资金"账户中的境外存款,银行汇票存款,，银行本票存款信用证保证金存款和其他在途货币资金。现金的主要特点是可以随时用于支付。从上表可以看出，短期债券投资一般可以称为现金等价物，因为其金额容易变现，期限短。然而，股票投资不能称为现金等价物，因为其实现金额无法确定。2、 “货币资本”与“现金及现金等价物”之间的关系。现金流量表中的“现金”不能等于会计中的“库存现金”，因为“现金”还包括可随时用于支付的银行存款。如果企业的货币资金均为可随时用于支付或变现的资金，则资产负债表中的“货币资金”相当于“现金及现金等价物”。如果包括任何时候都无法变现的金额，则该部分应排除在“货币资本”之外，等于“现金和现金等价物”。在任何时候都不能用于支付且使用受到限制的普通货币资金包括：1银行承兑汇票存款：由于不能在任何时候用于支付，因此不符合现金流量表标准的定义，应从现金和现金等价物中扣除。2.定期存款：定期存款是否被视为现金等价物在很大程度上取决于管理人的持有意图。只有用于满足短期对外支付现金需求的定期存款才能被视为“现金等价物”，而具有明确持有至到期意图的定期存款不能被视为“现金等价物”。下列定期存款不得视为现金及现金等价物：已质押或担保的定期存款。企业已按定期存款利率计提存款利息。结果表明：（1）管理层持有定期存款到期日的意图明确；（2） 具备持有到期定期存款的财务能力。除上述两种情况外，企业还可以“随时提取”其他定期存款，作为现金和现金等价物使用。3、 现金流量表1银行汇票保证金和定期存款的列报银行汇票保证金：在主表中列示，保证金的流动路径应根据其对应的银行承兑汇票的性质进行分析并列。也就是说，要注意银行是否在到期后直接从保证金账户支付，或者是否在到期时返还原始保证金，然后使用其他账户的资金支付。1） 如果保证金在票据到期后直接用于支付票据，则应区分所发行的应付票据的用途，并根据用途计入现金流量表的相应项目。用于支付生产材料的，支付的票据保证金作为“购买商品、接受劳务支付的现金”。用于支付固定资产、无形资产等长期投资的，支付的票据保证金作为“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。2） 如果原始保证金在票据到期后返还，且票据付款以现金形式从其他来源支付，则保证金付款仅为简单质押，应视为“其他融资活动”；当存款到期收回时，也被视为“其他融资活动”。对于无真实交易背景的融资券，支付的票据保证金视为“支付的其他与融资活动有关的现金”。2、定期存款：为企业自身提供担保而质押的定期存款，列为“支付的其他与融资活动有关的现金”。为其他企业提供担保的定期存款，应当区别具体情况：用于相互担保或者反担保的，列为“支付的其他与融资活动有关的现金”；提供质押担保后收取担保费的，列为“支付的其他与投资活动有关的现金”；其他情况一般列为“支付的其他与经营活动有关的现金”。按定期存款利率计提存款利息的定期存款，因企业持有该等定期存款是为了获取高于流动利率的利息，基于投资目的，列为“支付的其他与投资活动有关的现金”。如果管理层没有明确的意图持有定期存款至到期日，或者尽管有此意图，但无法证明其具备所需的财务能力，这意味着在到期日之前提前提款的可能性很高。在这种情况下，定期存款在现金流量表中可视为“现金”，但利息收入不能按期末定期存款利率计提和确认。如果管理层有明确意图持有定期存款至到期日，并且能够证明企业确实具备所需的财务能力，并且在到期日之前不需要提前支取以满足现金支付的目的，则该定期存款不能在现金流量表中被视为“现金”，期末，按照定期存款利率计提并确认利息收入。4、 现金及现金等价物在会计报表附注中的列报在实践中，一位客户曾问我，银行承兑汇票的保证金没有反映在现金流量表中的“现金及现金等价物”中。这不是与资产负债表中的货币资金进行交叉核对吗？事实上，资产负债表中的货币资金和现金流量表中的“现金和现金等价物”原本是两个概念。货币资金还包括不能用作现金的现金和现金等价物基金的范围比现金和现金等价物的范围更广。当我们向外界提交报告时，我们如何反映这种交叉检查关系？在财务报表附注中，我们在披露货币资金时，可以列示用途有限的货币资金。此外，受限货币资金的使用情况也可以在现金流量表的补充信息中单独披露。 。内容来自网络排序规则
