合理运用税收政策指导婚育

2017年，中国出生人口为1723万，比2016年减少63万，人口自然增长率降至5.32‰的低生育水平。这个惊人的数字背后有很多原因，其中一个原因是“单身人士”的显著增加。据中国青年报报道。2015年，中国单身人口达到2亿，超过36%的单身女性选择不结婚。面对“不想结婚”、“不想生孩子”的人群，山西省全面启动了婚姻消费补贴制度。对于一年内领取结婚证的新婚夫妇，他们可以享受婚纱摄影、婚宴酒店、婚礼庆典、婚礼室装修、蜜月旅行和家用电器等方面的补贴，并用“真金白银”帮助他们结婚。事实上，在支持婚姻和生育方面，使用税收政策比补贴政策更为普遍。在任何时候，在所有国家，婚姻和税收都有美好的“日期”。中国古代鼓励婚育的税收政策封建王朝时期，在以农业经济为主的经济模式下，人口和土地是国家财政收入的主要来源。为了增加国民财富和获得更多收入，历代都鼓励人们生育。重要的手段是对早婚多子女者给予税收优惠，或对晚婚者给予税收惩罚。比如汉高祖时期，生孩子的人可以免服两年兵役，汉回时期，东汉张帝时期生育子女的，免服兵役三年；妻子怀孕的，免服兵役一年。汉代以后的封建王朝也采取了类似的政策来鼓励婚姻和生育。相关研究表明，中国古代的税收政策对婚姻生育人口的变化产生了重大影响。影响婚姻的外国税收政策在20世纪60年代，欧洲的生育率急剧下降。为了应对由此带来的劳动力短缺和人口老龄化危机，许多欧洲国家都出台了鼓励结婚和生育的税收政策。例如，捷克共和国规定，28岁以上未婚男女必须缴纳晚婚税，31岁以上未生育的夫妇必须缴纳晚育税。法国对有三个以上子女的家庭实行税收优惠政策。自苏联以来，俄罗斯对20岁以上和50岁以下的单身男子征收单一税，对没有子女的丁克家庭征收无子女税。除欧洲外，其他地区也对单身人士实施税务处罚。例如，美国密苏里州每年为21至50岁的未婚男子收取1美元，以鼓励他们结婚。韩国规定，年薪在2000万韩元至3000万韩元之间的未婚工人每年需要额外缴纳20万韩元的税款。2017年，日本一个地方政府讨论了推广单一税的计划，旨在减少单身人士可以享受的税收减免政策。许多国家通过对已婚和无子女家庭给予税收优惠或对未婚和无子女单身或家庭给予税收惩罚，有效地提高了结婚率和生育率，这是税收中的婚姻回报。税收制度设计也可能导致一定程度的婚姻惩罚。在世界上许多国家，已婚人士须由家庭统一申报和缴纳个人所得税。家庭纳税更能全面反映家庭的生活成本，在理论上更为公平。但是，由于合并纳税和单独纳税适用的免税额和税率不同，家庭缴纳的税额可能会大于单独申报的税额，从而构成对税收的婚姻惩罚。例如，美国在1969年修订了个人所得税法，要求夫妻共同纳税，但合并纳税的免税额长期低于单身的两倍，导致夫妻面临个人所得税的婚姻惩罚。除美国外，英国、瑞士等许多国家也面临类似问题，这也是这些国家结婚率低、生育率低、离婚率高的重要原因之一。许多国家开始修改税收制度。在最新的特朗普税收改革中，家庭共同申报的个人所得税免税额是单身人士的两倍，这在一定程度上消除了对婚姻的惩罚。此外，还有一些关于国外婚姻的有趣的税收政策。例如，美国加利福尼亚州的离婚税。如果一对结婚不到两年、没有孩子、没有贵重物品的夫妇想要离婚，只要他们能够确保无争议地分割财产并向政府法律部门缴纳30美元的离婚税，婚姻关系就可以解除。另一个例子是，阿联酋的年轻人必须支付大量的彩礼才能与儿媳结婚。那些羞于支付彩礼的人必须找到另一种方式与外国新娘结婚。为了控制这一现象，阿联酋政府对娶外国新娘的年轻人征收大量外国新娘税。影响婚姻的税收政策和改革由于中国现行的个人所得税制度是按个人征收的，没有给予婚姻和生育方面的税收优惠政策，个人申报和家庭合并申报基本上没有婚姻处罚。我国具有婚姻惩罚性质的税收政策是现行关于房地产转让的个人所得税政策。根据中国现行的个人所得税法，家庭唯一居住5年以上的房屋转让所得暂免征个人所得税。因此，一对夫妇拥有两套房子，其中一套房子的转让必须缴纳个人所得税。如果一对夫妇准备出售几套房子中的一套，他们可能会通过虚假离婚来逃避个人所得税。显然，这一规定在一定程度上形成了婚姻惩罚，刺激了虚假离婚现象。面对低结婚率、高离婚率和低生育率的严峻形势，中国未来的税制改革应充分考虑鼓励婚姻生育的因素。借鉴国际经验，在一定程度上给予婚姻奖励，防止婚姻惩罚。例如，个人所得税制度改革从分类征收到分类与综合征收相结合的路径是非常清晰的，但是否从个人申报转变为家庭申报值得认真考虑。虽然家庭申报能够更好地反映生活成本，但我们必须防止由于个人申报和家庭综合申报在免税设计和税率结构上的差异而导致的婚姻惩罚。在免税额的设计上，重点不是增加金额，而是增加特别扣除额，包括儿童教育、赡养老人和住房贷款利息的税前扣除，从而有效减轻家庭的税收负担。除了个人所得税之外，房地产税也是下一次税制改革的重点，这将造福于人民活动具有直接影响，其中豁免设计是最优先事项。基于套数的首套房免税政策可能导致大量虚假离婚和婚姻惩罚。目前，上海市房地产税试点中采用的以家庭为单位、以人均面积为免税额的规定具有婚姻奖励性质，可供今后的制度设计借鉴。从逻辑上讲，税收制度设计应尽可能中立，不扭曲婚姻、生育等行为。但是，从历史和现实的角度来看，为了实现特定时期经济社会发展的目标，政府往往需要利用税收手段鼓励结婚和生育。结合我国当前的国情,合理运用税收政策引导婚育。 。内容来自网络排序规则