支持扶贫的税收优惠政策指引

为全面打赢扶贫攻坚战，税收从支持贫困地区基础设施建设、促进涉农产业发展、促进农民增收等六个方面实施了110项扶贫优惠政策，激发贫困地区创业和就业活力，推动普惠金融发展，加快“老、青、边、穷”地区发展，鼓励社会力量增加扶贫捐款。1、 支持贫困地区基础设施建设。为了摆脱制约贫困地区发展的基础设施建设瓶颈，税收积极支持交通、水利等民生项目的建设和运营，促进生产、生活和生态环境基础设施的改善，优化贫困地区经济社会发展环境。具体包括：（1）基础设施建设税收优惠1、国家支持的公共基础设施项目企业所得税“三免三减半”2、农村电网维护费免征增值税（二）农田水利建设税收优惠3个县级及以下小水电机组可选择按简易法计算缴纳增值税。4、水利设施用地免征城市土地使用税农田占用不征收耕地占用税6、国家重大水利工程建设资金免征城市维护建设税（三）农民住房建设税收优惠7农村居民新建自用房减半征收耕地占用税农村烈士家庭、新建自给农民自用房等优惠对象免征耕地占用税（四）农村饮用水项目税收优惠9“三免三减半”新农村饮水安全项目投资和经营收入免征企业所得税10项农村饮水安全项目免征增值税11项农村饮水安全项目经营管理单位使用的房产免征房产税经营使用的土地免征房产税农村饮用水安全项目管理单位免征城市土地使用税建设农村饮用水安全项目和持有土地使用权免征契税农村饮用水安全项目免征印花税。2、促进农业相关产业的发展是扶贫的基础。依托资源禀赋支持贫困地区发展涉农产业是扶贫的重要内容。现行税收政策在优化土地资源配置,促进农业生产,鼓励新的经营主体发展,促进农产品流通,支持农业资源综合利用等方面实施了一系列优惠政策,，帮助贫困地区增强“造血”功能。具体包括：（1）优化土地资源配置和税收优惠15将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税16将承包土地转让给农业生产者用于农业生产免征增值税17租赁国有农业用地向农业生产者提供的用于农业生产的土地，免征增值税，畜牧业、渔业生产免征城市土地使用税农村集体经济组织股份合作制改革20年免征契税农村集体经济组织的资产和验资免征契税集体资产收回并签署产权转让证书免征印花税农村土地和房屋的确认和登记不征收契税（二）促进农业生产的税收优惠23农业生产者销售的自产农产品免征增值税进口种子来源免征进口增值税25进口玉米麸，米糠和其他饲料免征增值税单一散装饲料在国内流通中免征增值税有机肥的生产和销售免征增值税滴灌产品免征增值税29农业薄膜的生产和销售免征增值税税收30批发和零售种子、种苗、，农药、农业机械免征增值税纳税人购买农业生产者、销售自产免税农产品的，可以抵扣进项税额的32.5%，农产品增值税进项税额由33家企业核定减免企业所得税农、林、牧、渔业项目“四大产业”从业人员暂不征收个人所得税农业服务免征增值税36辆农用三轮车免征车辆购置税37艘渔业和水产养殖船舶免征车船税38辆三轮车辆定期减免车船税农村居民拥有和使用（III）支持新农业经营实体的税收激励发展39“公司+农户”经营模式下的畜禽销售免征40%的增值税“公司+农户”经营模式从事农业、林业、，畜牧渔业生产,，减免企业所得税41农民专业合作社销售其成员生产的农产品免征增值税农民专业合作社销售给其成员的部分农产品免征增值税44.5%的进项税从农民专业合作社销售的免税农产品中扣除农民专业合作社与其成员签订的农业购销合同免征印花税（四）促进农产品流通的税收优惠45蔬菜流通免征增值税46部分鲜肉和蛋制品流通免征农产品批发市场增值税，农贸市场免征农产品批发市场财产税农产品、农贸市场免征城市土地使用税国家指定的收购部门签订农副产品收购合同，免征印花税（5）促进农业资源综合利用税收优惠50部分农林废弃物作为燃料、电、热生产原料，100%征退增值税51以部分农林废弃物为原料生产资源综合利用产品，一次性征退70%的增值税52废动植物油生产生物柴油应缴纳增值税，以农作物秸秆为原料生产纸浆、草浆和纸张，应按70%53%的税率征收和退还，将征收50%的增值税，并退还54块木基板材及其产品（由锯末和其他原材料制成），其中90%的收入包含在总收入中，90%的收入包括由农作物秸秆制成的电力和其他产品，壳牌等原材料减收90%，计入企业所得税总收入56.5%。沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减半”。三是激发贫困地区创业就业活力。就业和创业是摆脱贫困最有效和最直接的途径。国家不断加大创业就业政策支持力度，扩大小微企业优惠政策范围，加大对失业、残疾人等重点群体或特殊群体就业创业的政策支持力度，有效增强了贫困地区人民脱贫致富的内生动力。具体包括：（一）小微企业税收优惠57户增值税小规模纳税人销售限额内免征增值税58户低利润小企业所得税减免地方“六税两费”6户增值税小规模纳税人0、符合条件的纳税人免征相关政府资金61个符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费（二）重点群体创业就业税收优惠62重点群体创业税收减免63重点群体就业税收减免残疾人企业家免征增值税65安置残疾人就业的单位和个体工商户征收增值税立即退66特殊教育校办企业对残疾人就业征收增值税，退67.7%安置残疾人就业企业的残疾人工资扣除68%，促进普惠金融发展，大力发展普惠金融，提高金融对薄弱环节和弱势群体的服务保障能力，是扶贫的重要支撑。税收政策以农民和小微企业为重点，采取免税、减收、准备金税前扣除、简单计税等方式，鼓励金融机构和保险、担保、小额贷款公司加大对扶贫开发的金融支持力度。具体包括：（1）银行业金融机构贷款税收优惠69金融机构对农户小额贷款利息收入免征增值税，免征金融机构小额贷款利息收入的70%，小微企业和个体工商户免征增值税金融机构和农户小额贷款利息收入占企业所得税抵扣收入的72.7%涉农金融企业贷款损失准备涉农金融企业和中小企业贷款损失税前扣除73.5%，农村信用社等金融机构可选择采用简易计税方法缴纳增值税75%涉农贷款利息农业收入,，中国农业银行农村和农民金融业务部可选择采用简易计税法缴纳增值税76中国邮政储蓄银行三农金融业务部涉农贷款利息收入可选择采用简易计税法支付增值税77金融机构与小微企业签订贷款合同免征印花税（二）小额贷款公司贷款的税收优惠78小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税79小额贷款公司农户小额贷款利息收入为小额贷款公司贷款损失税前扣除额的80.5%企业所得税（三）融资担保和再担保业务税收优惠81为农民和小微企业提供融资担保和再担保服务免征增值税82相关融资（信贷）准备金中小企业担保机构税前扣除企业所得税（四）农牧业保险业务税收优惠83农牧业保险业务免征增值税84保险公司种植业所得税，养殖和保险业务减少85%，农牧业和牲畜保险合同免征印花税。第五，促进“老、青、边、贫”地区加快发展，坚持扶贫与促进区域协调发展相结合，国家在西部地区、少数民族地区和新疆困难地区实施区域优惠政策，加快发展民族地区“老、青、边、贫”地区，具体包括：（1）支持欠发达地区和革命老区发展税收优惠86西部地区鼓励类产业企业所得税优惠87家符合条件的赣州企业享受西部开发企业所得税优惠实施天然林保护工程（二期）的企业和单位，89.5%免征财产税；实施天然林保护工程（二期）的企业和单位，90%免征城市土地使用税；边境人员交换配额免税91；边境茶叶销售免征增值税（二）支持民族地区税收优惠政策的发展民族自治地方92家企业减免地方政府分担的企业所得税新疆困难地区新建工业企业所得税优惠政策94企业所得税优惠政策新疆喀什和霍尔果斯两个经济特区的所得税税率为95.5%，青藏铁路公司及其所属单位的营业账簿免征印花税96.5%，青藏铁路公司货物运输合同免征砂石等97.5%的印花税青藏铁路公司及其所属单位征收的自用土地免征98.5%的资源税。青藏铁路公司及其所属单位应承担办公和交通用地和房屋所有权，青藏铁路公司使用的房屋免征契税青藏铁路公司及其所属单位使用的土地免征城市土地使用税（三）异地扶贫搬迁税收优惠政策101被拆迁贫困人口的相关收入免征个人所得税102搬迁扶贫搬迁贫困人口取得安置房的，免征契税103被拆迁人取得的建设用地拆迁项目主体免征契税和印花税，扶贫搬迁项目的实施主体和项目单位免征105块扶贫用地印花税，异地安置房免征城市土地使用税106 6鼓励社会力量增加扶贫捐赠。国家将广泛引导社会力量积极参与扶贫，鼓励社会力量增加扶贫捐赠，促进社会力量在扶贫中发挥更好的作用。具体包括：107合格的扶贫人员企业捐赠所得税税前扣除108.5%，符合条件的扶贫物资捐赠免征增值税109人通过公益性社会团体或国家机关捐赠给公益性慈善事业，税前扣除110.5%的个人所得税海外捐赠者捐赠的材料免征进口增值税。内容来自网络整理