是否转移“身份”将在计算后确定

近日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33号，以下简称33号文）。该文件规定，增值税小规模纳税人的标准统一为年增值税销售额500万元及以下，并规定，在2018年12月31日前，允许注册为一般纳税人的企业注册为小规模纳税人。作为一般增值税纳税人，注册为小规模纳税人是否具有成本效益？笔者认为，企业应结合税负、利润、现金流量等因素做出最终选择。首先，企业应充分考虑主要上游供应商的纳税人类型，并计算自己的实际税负。例如，一家成立于2018年1月的商业企业在该月被认定为增值税一般纳税人，适用17%的税率。2018年1-4月，无税销售额200万元，税额6万元，投入预留1.6万元。根据财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号），假设自2018年5月1日起，a企业采购的所有商品均适用16%的税率，企业5月份的无税销售额为100万元，销项税额16万元，不含税采购成本80万元，进项税额12.8万元。假设所有存货都已售出，此时企业a应如何选择？假设a企业及上游客户均为普通纳税人，5月份应纳税额为100×16%-12.8-1.6=16000元，税负率为1.6%；上游客户转为小规模纳税人时，a企业可扣除80%的进项税额×3%=24000元，5月份应纳税额为100×16%-2.4-1.6=120000元，税负率为12%。假设a企业注册为小规模纳税人，无论上游客户选择何种纳税人身份，a企业均不能抵扣进项税，5月份应纳税额为100×3%=30000元，税负率为3%。可见，企业A转让登记小规模纳税人应充分考虑上游供应商采用的纳税计算方法，并根据应付税款的大小确定最优方案。一些企业提出，如果实际税负高于按3%税率计算的税额，是否适合选择登记为小规模纳税人？这个想法是不准确的。根据33号文规定，根据《增值税暂行条例实施细则》第28条规定，已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，可在2018年12月31日前转为小规模纳税人，未扣除的进项税额转出。例如，在本案中，如果a企业在5月1日后申请成为小规模纳税人，其早期留存的1.6万元为预缴税款，但不能在未来实现销售时抵消销项税。必须转出进项税，这将导致政策性超额纳税。同时，所有进项税均计入存货成本。当所有货物售出时，它们最终结转至主营业务成本。其次，企业应关注净现金流量（暂时不包括附加税）和毛利润这两个指标。假设a企业及其上游客户均为普通纳税人，则a企业净现金流量为116-80-12.8=23.2万元，下月现金流量为-16+12.8+1.6=-1.6万元。全业务总净现金流量23.2-1.6=21.6万元，毛利100-80=20万元；当a企业为一般纳税人，上游客户为小规模纳税人时，a企业的净现金流量为116-80-2.4=33.6万元。下月缴纳增值税时，现金流量需为-16+2.4+1.6=-12万元。整个业务的总净现金流量为336000-12=21.6万元，毛利润为100-80=20万元。当企业a成为小规模纳税人时，相应的进项税不能扣除，只能存入采购成本，从而推高了企业的运营成本，导致毛利润急剧下降。假设a企业为小规模纳税人，上游客户为普通纳税人，则a企业的净现金流量为103-80-12.8=10.2万元。在下个月缴纳增值税时，还需要产生-30000元的现金流。全业务总净现金流量102000-3=72000元，进项税额128000元，税前免税额16000元转入采购成本，毛利100-80-12.8-1.6=56000元；当上游客户为小规模纳税人时，a企业的净现金流量为103-80-2.4=20.6万元。下个月缴纳增值税时，需要产生-30000元的现金流。整个业务的总净现金流量为206-3=17.6万元，进项税额为2.4万元，税前免税额为1.6万元，转入采购成本，毛利为100-80-2.4-1.6=16万元。第三，企业应充分考虑自身在行业中的实际地位。如果下游客户为普通纳税人且议价能力较强，则在贸然转为小规模纳税人后，只能自行或代为开具3%的增值税专用发票。下游客户往往会降低合同价格，以弥补扣减的不足，并占用税率下调带来的政策红利。如果企业直接面对个人终端客户，建议在毛利率较高且对纳税人身份无特殊要求的前提下，选择小规模纳税人身份。综上所述,企业要充分考虑自身因素,结合财税法律法规的规定,科学规划,不能盲目跟风,仓促决策,确保企业真正享受减税红利。当你面对所得税的最终结算时，你经常感觉到吗！企业所得税年报，说升级！我不知道如何开始面对一个系统的数据？37条应用程序语句具有复杂的逻辑关系！因为只有一张长长的填写单，所以没有任何案例和问题实践限额的扣除比例是多种多样的。很难只记住下面的百分号，也记不起前面的数字。各种计算都很复杂吗？ABC财税网根据广大财税人士的需求，打造了《2017年所得税结算支付业务实用指南》。无论会计小白还是财务经理在学习后都能轻松完成最终结算和付款，他们都可以立即发送100元京东购物卡。长按下图扫描代码或点击图片学习！ 。内容来自网络排序规则