小心！请不要错误填写增值税申报单，否则您将支付更多税款！

2019年4月1日以后，国内客运服务进项税额可以抵扣，按照抵扣凭证类型填写：增值税纳税申报表（二）附表1（当期进项税额明细），第1栏“（一）经证明的增值税专用发票”（取得客运业务专用发票）或第8b栏“（二）其他扣除凭证”（取得客运业务专用发票以外的扣除凭证）对应栏。2、客运服务进项税额也应填写在增值税纳税申报表（二）（本期进项税额明细）所附资料第10栏“（四）本期用于抵扣的客运服务税抵扣凭证）中，本栏金额包括本公司取得的增值税专用发票购买第一栏允许扣除的客运服务，以及购买第四栏允许扣除的客运服务取得的其他减税凭证。3.特别提示：第10栏“（四）本期用于抵扣的客运服务税抵扣凭证”仅为“统计功能”，不参与进项税额的计算，如第10栏仅填写，则不填写“（一）经证明的增值税专用发票”（取得客运服务发票）或“（二）其他扣除凭证”（取得客运服务专用发票以外的扣除凭证），您的客运未扣除。【案例一】从增值税专用发票中扣除客运服务进项税额。a企业为一般纳税人，于2019年4月1日购买国内客运服务，并取得增值税专用发票，票面价值10万元，税金9000元。[政策规定]财政部公告，《国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革相关政策的通知》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）纳税人购买国内客运服务时，他们的进项税可以从销项税中扣除。【注意事项】2019年4月1日后，可抵扣国内客运服务进项税。应根据扣除凭证的类型，在增值税纳税申报表附表（二）（本期进项税明细）中填写“（一）经证明的增值税专用发票”或“（二）其他扣除凭证”。同时旅客运输服务进项税额也应填写在增值税纳税申报表（二）（本期进项税额明细）所附资料第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务税抵扣凭证）中，本栏金额包括本公司取得的增值税专用发票购买第一栏允许扣除的客运服务，以及购买第四栏允许扣除的客运服务取得的其他减税凭证。【数据计算】进项发票金额=10万元，进项税额=10万元×9%=9000元【填写表格样本】填写增值税纳税申报表（二）（本期进项税额明细）附表二：第二栏，“其中：本期证明一致，本期扣税”复印件一份，金额10万元，税款9000元；计算第1列和第12列。同时第10栏应填写“（四）本期使用的客运服务税扣税额为1份，金额为10万元，税额为9000元。你想学习更多的干货吗？让我们请注册会计师教你~公职人员账户：会计师网络注册会计师。最新的行业经典案例致力于帮助每位会计师解决问题。[案例2]从电子发票、行程表、火车票和船票中获得的客运服务进项税被扣除。a企业为一般纳税人，于2019年4月1日购买客运服务如下：取得1张面额1万元、标税900元的增值税电子普通发票；获取一张带有乘客身份信息的航空运输电子行程表，票价800元，燃油附加费50元；取得载有旅客身份信息的铁路客票，票面价值240元；获取一张带有乘客身份信息的公路票，票面价值103元。[政策规定]财政部公告，国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革相关政策的通知（财政部海关总署、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）取得增值税专用发票时，进项税额暂按下列规定确定：（1）取得增值税普通电子发票的，按发票上注明的税额计算；（2） 如果获得具有旅客身份信息的航空运输电子客票行程，进项税按照以下公式计算：如果获得具有旅客身份信息的铁路客票，则航空客运进项税=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%（3），按以下公式计算的进项税额：铁路客运进项税额=票面价值÷（1+9%）×9%（4），如获得其他客票，如公路、水路等有旅客身份信息的客票，进项税额按以下公式计算：公路、水路等其他客运进项税额=票面价值÷（1+3%）×3%【注意事项】可抵扣进项税额的客运服务为国内客运，不含国际客运；纳税人按凭证类型及相应公式计算扣除进项税额；航空运输扣除仅包括票价和燃油附加费，不包括民航发展基金；除增值税专用发票或增值税普通电子发票外，其他所有凭证均需标注旅客身份信息，手写无效；客运服务取得的除专用发票以外的抵扣凭证，在增值税纳税申报表（二）（本期进项税额明细）附表8b栏填写“其他”；同时，在增值税纳税申报表附表（二）（本期进项税额明细）第10栏填写“（四）本期扣除的客运服务税抵扣凭证”。【数据计算】电子发票、行程表、火车票、船票的客运进项税额（1）增值税电子普通发票进项税额=900元；（2） 航空客运进项税额=（800+50）÷（1+9%）×9%=70.18元；（3） 铁路客运进项税额=240÷（1+9%）×9%=19.82元；（4） 公路客运进项税额=103÷（1+3%）×3%=3元（本期进项税额明细表二），进项税额合计=900+70.18+19.82+3=993元（本期进项税额明细表二），增值税纳税申报表（二）（本期进项税额明细）：第8b栏“其他”填写发票4份，金额11100元，税额993元；计算第4列和第12列。同时填写第10栏“（四）本期用于抵扣的客运服务税抵扣凭证4份，金额11100元，税额993元。内容来源于网络整理