11个申报案例！做好小规模纳税人免征增值税的申报工作！

近日，财政部、国家税务总局发出通知，对小微企业实行普惠性减免税政策，月销售额在10万元（本季度30万元）以下（含此金额）的小规模纳税人免征增值税。小规模纳税人如何享受免征增值税的优惠政策？如何填写申报表？一、销售商品享受免税待遇。对于按季度申请免税的服装企业，2019年1月至3月，小规模纳税人销售服装可获得25万元的免税收入。（1） 分析：1.纳税人按季度纳税，无税销售总收入25万元，不超过季度30万元的免税标准，可享受小规模纳税人的免税优惠。2.纳税人为企业，免税销售应填写在“小微企业免税销售”。（2） 填表示例：二、提供服务，享受免税待遇，一家餐饮自营户，月申报，小规模纳税人，2019年1月提供餐饮服务，取得10万元的不含税收入。（1） 分析：1.纳税人按月纳税，不含税销售总收入10万元，不超过每月10万元的免税标准，可享受小规模纳税人的免税优惠；2.纳税人为个体工商户，免税销售应在“低于阈值的销售额”栏中填写。（2） 填表示例：三、兼营商品和服务销售并享受免税的季报企业，小规模纳税人，2019年1-3月提供加工服务取得免税收入18万元，提供房地产取得免税收入10万元同时提供租赁服务。（1） 分析：1.纳税人按季度纳税，不含税销售收入总额为18+10=28万元，不超过季度30万元的免税标准，可享受小规模纳税人的免税优惠；2.纳税人为企业，免税销售填写在“小微企业免税销售”栏目。（2） 填表示例：三、兼营商品和服务销售并享受免税的季报企业，小规模纳税人，2019年1-3月提供加工服务取得免税收入18万元，提供房地产取得免税收入10万元同时提供租赁服务。（1） 分析：1.纳税人按季度纳税，不含税销售收入总额为18+10=28万元，不超过季度30万元的免税标准，可享受小规模纳税人的免税优惠；2.纳税人为企业，免税销售填写在“小微企业免税销售”栏目。（2） 填表示例：四、小规模纳税人按月纳税的企业，在扣除出售房地产后的免税额后，2019年1月实现总免税收入15万元，其中咨询服务收入8万元，顺德出售房地产收入7万元佛山市伊斯特里克。（1） 分析：1、纳税人每月纳税，总销售收入不含税15万元，超过10万元的免税标准，但不含8万元的房地产销售后销售，不超过10万元，因此8万元仍可以享受小规模税收的免税政策付款人。2、房地产销售按现行规定在房地产所在地预缴增值税。由于纳税人是佛山市顺德区实现销售额7万元，不足10万元，且无需预付。3.纳税人为企业，在“小微企业免税销售额”栏填写免税销售额。（2） 填表示例：五、不符合兼职服务和房地产销售免税要求的企业，小规模纳税人，2019年1-3月实现总不含税收入38万元，其中咨询服务（开具增值税普通发票）31万元，销售收入7万元佛山市顺德区房地产销售。（1） 分析：1、纳税人按季度纳税，总销售收入不含税38万元，超过30万元的免税标准，不含房地产销售后31万元的销售，超过30万元，因此31万元不符合小规模纳税人的免税政策应该全额支付。2、房地产销售按现行规定在房地产所在地预缴增值税纳税人在佛山市顺德区实现销售7万元，未超过10万元，无需预缴。3、31万服务业不含税收入开具增值税普通发票，应填写《房地产和无形资产申报表》，“不含增值税销售额（3%税率）”和“税控工具开具的普通发票不含税销售额”。7万元的房地产销售，应填写不含增值税的销售额（税率5%）。（二） 填表示例：VI.差别税（免税）小规模纳税人的担保公司按月纳税。2019年1月，提供劳务派遣服务，获得总含税收入51.5万元，其中代表用人单位支付给派遣员工的工资、福利、社会保险和住房公积金41万元。它选择了差别税方法，并按照规定开具普通发票。（1） 分析：1.纳税人按月纳税，差额后无税销售额为（51.5-41）/（1+0.05）=10万元，不超过每月10万元的免税标准，可享受小规模纳税人的免税优惠。2.纳税人选择差额征税的，应填写增值税纳税申报表附表（小规模纳税人）和服务、房地产、无形资产扣除项目清单。3.纳税人为企业的，在“小微企业免税销售额”栏填写免税销售额，差额后填写销售额。（2） 填表示例：VII.差别税证券公司是一家每月纳税的小规模纳税人。2019年1月，提供劳务派遣服务，取得总含税收入51.5万元，其中工资、福利、社会保险费和住房公积金41万元，代用人单位支付给派遣员工。它选择了差别征税方式，并按照规定开具普通发票。同时，企业培训服务收入不含税为5万元，并按规定开具普通发票。（1） 分析：1.纳税人按月纳税，差额后的无税销售额为（51.5-41）/（1+0.05）+5=15万元。超过每月10万元的免税标准，不能享受小规模纳税人的免税优惠。2.如果纳税人选择按差额纳税，则需要填写填写增值税纳税申报表附表（小规模纳税人）及服务、房地产、无形资产扣除项目清单。3.纳税人为企业的，在“小微企业免税销售额”栏填写免税销售额，差额后填写销售额。（2） 填表示例：八、代表小规模纳税人开具增值税专用发票的广告公司按季度纳税，2019年一季度提供广告服务，自行开具增值税普通发票，总税额7.21万元，税务机关按季度开具增值税专用发票经税务机关批准，无税所得20万元，预缴增值税6000元。（1） 分析：1.纳税人按季度纳税，销售收入总额不含税7.21/（1+3%）+20=27万元，不超过季度30万元的免税标准，可享受小规模纳税人的免税优惠。2、纳税人开具专用发票所得20万元不属于免税范围。3.纳税人为企业，在“小微企业免税销售额”栏填写免税销售额。（2） 填表示例：九、自行开具增值税专用发票的施工企业，为小规模纳税人，按季纳税，2019年一季度在当地提供施工服务，自行开具增值税专用发票，不含25万元的税收收入，开具增值税通用发票，不含3万元的税收收入。（1） 分析：1.纳税人按季度纳税，无税销售收入总额为25万元+3=28万元，不超过30万元的季度免税标准，可享受小规模纳税人免税优惠；2.纳税人自行开具的25万元专用发票收入不在免税范围。3、纳税人为企业，在“小微企业免税销售”一栏填写免税销售。（2） 填表示例：十、无需跨地区预缴小规模纳税人的个体工商户，按季度申请，租用深圳市办公楼（非住宅），2019年一季度取得30万元的不含税收入，并自行开具普通发票。（1） 分析：1.纳税人按季度纳税，销售总收入不含税30万元，不超过季度免税标准30万元，可享受小规模纳税人免税优惠2.房地产所在地与组织所在地不在同一县（市、区）纳税人应当按照规定在房地产所在地预缴税款。由于纳税人在深圳的销售收入不含税为30万元，不超过30万元的标准，因此无需提前缴纳税款。3、纳税人为个体工商户，免税销售额在“门槛以下销售额”栏填写。（2）填报的形式：席：一个需要预先支付跨境的小型纳税人企业，每月要申报，2019年1月在深圳宝安区提供建筑服务，取得706000元的收入，包括500000分包付款和普通发票。1.提供建筑服务的县（市、区）纳税人，应当在建筑服务发生地预缴增值税。纳税人按月纳税。深圳市宝安区销售额=（70.6-50）/（1+0.03）=20万元。超过10万元标准的，需在深圳市宝安区缴纳增值税。2.扣除纳税人（70.6-50）/（1+0.03）差额总额后的无税销售额=20万元。超过小规模纳税人每月10万元免税标准的，按规定缴纳增值税。3、纳税人需填写增值税纳税申报表附表（小规模纳税人）及服务、房地产、无形资产扣除项目清单。4.纳税人为企业，在“小微企业免税销售”一栏填写免税销售。（2） 填表示例：1.预付款申报2.纳税申报注：本案例仅给出特殊事项填表示例，其余未填表部分按当前申报要求填写。内容来自网络排序