A股公司欢迎历史上最严格的年度报告审计
“与往年相比，今年举办的审计项目质量管理和风险控制培训班数量增加了两倍。”12月4日，注册会计师苏辉（化名）对《中国证券报》表示，监管政策收紧，处罚力度加大，这对审计机构的工作提出了更高的要求。
《中国证券报》记者获悉，2020年A股上市公司年报审计工作已经开始。许多审计机构制定了详细的审计计划，明确了审计重点。上市公司将迎来历史上最严格的年报审计。为提高从事证券服务业务的会计师事务所（以下简称“证券事务所”）年度报告的审计质量，中国注册会计师协会和中国证监会会计部将于12月中旬联合举办2020年证券公司审计培训班，解读年报审计相关标准和监管政策。
加强了监督
工作了9年的苏晖从未感受到质量控制方面如此大的压力。作为一家国内总会计师事务所的业务部门负责人，她正忙于准备本周的年度报告审前分析会议。作为资本市场的“看门人”，注册会计师的职业要求越来越高。
去年，出台了一系列新的条例和措施，以巩固中间人的责任。财政部联合发布的《关于加强会计师事务所执业管理切实提高审计质量的实施意见》，国务院国有资产监督管理委员会、中国银行业监督管理委员会近日指出，财政部门要依法加强对会计师事务所执业质量的检查，继续推进“两机一公”抽查，进一步加大对上市公司、国有企业的监管力度，加强对金融企业等公益性主体审计的监督检查。加强监督检查的协调和信息共享，切实提高监督检查的针对性、有效性和权威性。
与此同时，监管当局加强了执法。根据中国证监会数据，2019年，中国证监会对6家会计师事务所及其注册会计师实施行政处罚7次、13人次；31家会计师事务所及其注册会计师采取行政监督措施98次、215人次，比2018年增加19次、67人次；各证券交易所对2家会计师事务所及其注册会计师分别采取了2次和9次纪律处分，对5家会计师事务所及其注册会计师分别采取了6次和2次自律监督措施。今年以来，许多会计师事务所和注册会计师受到监管部门的处罚。
立信会计师事务所董事长兼首席合伙人朱建迪表示：“注册会计师行业承担的民事、行政和刑事责任大幅增加。”
审计机构正全力以赴。许多接受采访的审计机构业务负责人感叹自己“如履薄冰”，质检部门提前进入“战时状态”，审计质量被列为重中之重。
“今年的通信工作量应该比往年更大。”苏晖告诉《中国证券报》，今年，该研究所地区分支机构在提交质量控制报告之前，将确认函的比例提高到80%。过去，在出具审计报告之前，只要求确认函的比例达到80%。“质控节点向前移动，分行需要督促相关方在规定时间内尽快回复。”苏辉表示，该公司已举办了几次质量控制研讨会和培训会议，以改进流程和审计工作。“今年我们将更加小心，不犯错误。”
中国证券公司的新型冠状病毒肺炎负责对总部设在武汉的中国证券杂志进行审计。2019年上市公司年报审计计划因新冠肺炎疫情而中断。今年，经会计师事务所审计的上市公司数量有所增加，所有审计工作必须在三个月内完成，任务繁重，压力巨大。自11月以来，该公司已进行了项目预审。“鉴于今年的严格监管情况，我们将上市公司分为高、中、低三个风险级别，并针对不同的风险级别采取了不同的质量控制措施。”该负责人表示，年报审计的准备工作提前、有针对性，希望高效完成年报审计工作。
一位注册会计师表示，受宏观经济和疫情等诸多因素影响，一些上市公司面临更大的业绩和流动性压力。预计2020年上市公司年度审计的整体审计风险可能高于2019年。
朱建迪要求公司及早发现、报告和解决重大风险问题，对财务欺诈和欺诈行为“零容忍”。“在后续工作中，我们将进一步完善公司项目的定期质量抽查制度。如果在抽查中发现严重的质量问题，项目合作伙伴应认真负责是否确实引发监管风险。”
预计有七个领域将成为审计的重点
在严格的监管环境下，上市公司2020年年报的哪些方面将成为审计的重点？分析人士指出，从国务院和中国证监会最近一年发布的一系列文件中可以看出监管部门的重点。
国务院在2020年10月发布的《关于进一步提高上市公司质量的意见》中提出，要严厉打击通过财务欺诈、利益转移和操纵市场等手段恶意回避退市的行为，及时清理缺乏持续经营能力、严重扰乱市场秩序的公司。积极稳妥化解上市公司股权质押风险，严肃处理资金占用和非法担保问题。
此前中国证监会发布的2019年证券审计市场分析报告指出，上市公司2019年年报审计中提到的主要问题包括：审计意见的恰当性、关联方占用资金、金融工具、收入确认、企业合并、，重点审计事项等。中国证监会《关于2019年内控审计、商誉减值审计及评估专项检查的通知》提到，上市公司内控审计涉及：主要问题包括：内部控制审计流于形式、控制测试实施不到位、缺乏关键审计证据、审计意见不恰当等。商誉减值审计的问题主要涉及资产组的识别、减值测试方法、重要参数的选择、与商誉减值有关的信息披露、三方的沟通与协调等，中国证监会专门组织了控股股东资本占用审计专项现场检查，重点检查发现有资本占用、涉嫌资本占用的上市公司“存贷款双高”等审计项目。检查发现，资本占用审计相关问题依然突出，有的甚至可能影响审计意见的恰当性，严重影响上市公司年报信息披露质量。
结合上述情况和2020年的新情况，受访者预计，今年，监管部门关注的重点审计领域包括：控股股东占用资金和非法担保（特别是控股股东股权质押风险较大或“双高存贷款”的上市公司），财务欺诈和对可持续经营的重大疑虑（尤其是处于退市边缘和面临重大财务或业绩压力的上市公司）、公司内部控制的有效性、商誉等重大资产减值、重大非常规交易、，新收入标准的实施和审计意见的恰当性。
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