企业应收账款的挂失分为两类。一类为生产经营引起的应收账款，在会计上主要指应收账款、预付款等；二是非经营性债权，包括各种资金借贷，主要指会计上的其他应收款。其亏损对企业所得税抵扣有不同的要求。
本文件旨在报告第一类应收款的损失。
如果应收账款和预付款无法收回，造成损失，则只涉及扣除企业所得税，与其他税费无关。
债权丧失的主要条件是债权确实不可恢复，即债务人不偿还债权。有几种情况： .首先，债务人走了。包括企业的破产、撤销、撤销和关闭，以及自然人的死亡和失踪，导致坏账。第二，债权消失了。包括败诉、与债务人达成重整协议、法院批准破产重整计划、因战争、自然灾害等不可抗力放弃债权等。简言之，债务人仍然存在，但债权消失了。请注意，此时债务人获得相应的收入，这可能会产生所得税义务。
第三，特殊情况。债务人和债权人的权利仍然存在，但事实上他们无法得到偿付。最常见的例子是债务人实际上已经破产，但尚未通过破产程序。此时，国家税务总局要求必须逾期三年以上（不超过50000或不超过公司年收入的1/10000逾期一年以上），且坏账已在会计中处理。当然，企业必须提供证据证明债务人确实无法偿还债务。当企业有应收账款损失并准备扣除时，会计师应查阅国家税务总局-国家税务总局2011年第25号文件第22条，《企业资产损失所得税抵扣管理办法》第23条和第24条规定了需要准备哪些材料。主要是第22条： 第二十二条企业应收、预付款项的坏账损失，应当根据下列有关证据材料确认： （一）有关合同、协议或者说明；（二）债务人破产清算的，由人民法院发布破产清算公告；（3） 诉讼中，人民法院的判决、裁定、仲裁机构的仲裁裁决或者法院责令终止（中止）执行的法律文书；
（4） （五）债务人死亡或者失踪的，由公安机关和其他有关部门出具债务人死亡或者失踪证明；
（6） 如果是债务重组，应说明债务重组协议和债务人重组收入的纳税情况；（7）如果由于自然灾害和战争等不可抗力无法恢复，应说明债务人遭受的灾难，并声明放弃债权。
第（1）项是产生债权的合同，其余的（2）到（7） 由于不同的原因，坏账准备的材料不同，如通过债务重组免除了债务人的全部或部分债权，此时应一致提供债务重组合同和债务人重组收入的税务说明符合第（6）条的要求。重组合同非常简单。什么是“债务人重组收入的税务说明”和？债务人取得债务免除利益后，应当计入所得，缴纳企业所得税。本说明是对如何处理债务的说明，包括债务人的基本情况、会计处理、税务处理、是否享受递延优惠等。应注意的是，这不是证据或承诺，只是一种解释。如果债务人在重组协议生效后未能正确履行其税务义务，对债务人来说也是非法的，与报告损失的债权人无关。但是，由于债务人实际上没有作出任何相应的处理，加上其他证据，税务机关证明债务重组协议是虚假的，这是另一回事。如果债务人和债权仍然存在，但债务人实际上无法偿还，则根据上述文件第23条和第24条判断条件并准备材料。第二十三条企业逾期三年以上的应收账款，在会计上按损失处理的，可视为坏账损失，但应当说明情况，并出具专项报告。第二十四条企业逾期一年以上，单项金额不超过5万元或者不超过企业年总收入的1/1万元，经会计处理为亏损的，可视为坏账损失，但应说明情况并发布特别报告。此时，逾期时间和会计处理都很清楚。那么，什么是“形势声明”和“特别报告”？事实上，这是同一件事，就是清楚地解释为什么它不能偿还，并列出过程、情况、原因、证据和分析。此处的“特别报告”不需要由公司查找，因为该文件不限于“合格中介机构”，这可以在没有法律禁止的情况下完成。写“特别报告”和写“情况描述”有多大区别？这些材料准备好后，可以自己清理。无需向税务机关申报备案，也无需经税务机关批准。企业可直接税前扣除。当然，在所得税结算中，应填写相应的损失扣除明细。税务没有参与损失扣除，但让一些会计师感到有点害怕：我准备了这些材料，但我没有事先得到税务背书。如果他们说我的材料不完整，错误，不完美，将来又错了怎么办？如果你真的补税、滞纳金和罚款，风险太大了。如果在未来的税务检查中，税务部门发现您准备的信息不完整，您应该进行补充。如果你发现你准备的信息是错误的，你应该改正错误。二十18年后，损失扣除的游戏规则发生了变化。税务机关不能因为材料准备有误就拒绝扣款。原则是当你知道自己的错误时要改变。你是否犯了错误并不重要。只要换一下就行了。那么，如果我们因为时间的流逝而不能改变它呢？例如，如果信息丢失且找不到，相关人员因辞职而记不起以前发生的事件，是否可以扣除？不税务机关必须找到证据证明损失没有发生或债务人有能力偿还。只有这样才能证明扣除错误，导致补税、滞纳金和少申报罚款。或者，如果证明债务人在本年度仍有偿还能力，而在下一年度失去偿还能力，则扣减的时间点是错误的，这将导致滞纳金和滞纳金。那么，如果企业由于数据不足而无法证明损失扣除的真实性，而税务部门却无法证明其真实性，该怎么办？这取决于税务机关的判断。在五年内，税务机关有权核实和征税。但是，如果由于核实而支付税款，则不涉及滞纳金和罚款。因此，如果你认为你能扣，大胆扣。
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