每日学习·第47天-总结：哪些项目（不允许）在企业所得税前扣除

每日学习·第47天-总结：2019年9月9日企业所得税前哪些项目（不允许）扣除来源：会计研究读物（9120）与企业所得直接相关的实际合理费用，包括成本、费用、税费、，在计算应纳税所得额时，允许扣除损失和其他费用。1.工资、薪金费用（一）企业发生的合理工资、薪金，允许如实扣除。（2） 什么是“合理工资”？① 根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资和薪金制度实际支付给员工的工资和薪金。② 国有企业的工资不得超过政府有关部门规定的限额；超出部分不得计入企业工资总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（3） 工资总额是指企业按照有关规定实际支付的工资总额，不包括企业的三费五险一金。（三个基金的权责发生制基数）2。职工福利、工会经费、职工教育经费3。社会保险费（1）按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，允许扣除。（2） 企业为所有在本企业工作或受雇的职工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，分别不得超过职工工资总额的5%，并在计算应纳税所得额时予以扣除；超出部分不得扣除。（3） 企业参加财产保险，可以扣除按照规定缴纳的保险费；企业为投资者或员工缴纳的商业保险费不得扣除。(4)企业按照国家有关规定为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费和国务院财政税务主管部门规定可以扣除的商业保险费，准予扣除。（5） 企业参加雇主责任保险、公众责任保险等责任保险的，按照规定缴纳的保险费准予税前扣除。4.利息费用5。借款费用6。汇兑损失允许扣除汇兑损失，但已计入相关资产成本（不能重复扣除）和与所有者利润分配有关（不符合相关性）的部分除外。7.商务招待费：发生额×60%PK销售收入×5‰（双倍限额中的较低者）（1）商务招待费的扣除采用“双倍限额中的较低者”，主要考虑商业招待费与个人消费难以区分的因素。（2） 销售收入的“三算二免”原则（宣传费用同一原则）三算：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入：营业外收入+投资收入（例外）（3）筹建期内相关业务招待费按实际发生额的60%计入企业筹建费，并按有关规定税前扣除。【案例】五大郎烤饼公司今年发生业务招待费40万元，销售收入5000万元。允许扣除多少商务招待费？【分析】发生额的60%=40×60%=5‰销售收入24万元=5000×5‰=25万元，扣减额为24万元。[思考1]增税是什么？【思考2】如果今年的业务招待费金额为50万元怎么办？8.广告费、业务宣传费（重要）企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费，不超过当年销售（经营）收入的15%的，准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外；超出部分允许结转并在以后纳税年度扣除。（1） 销售收入“三计两漏”原则（同“业务招待费”）（2）超出部分可结转以后年度扣除。提问时，注意上一年度是否结转余额。（3） 注意区分广告费用和非广告赞助费用[理解方法]广告通常需要印刷媒体专门展示。非广告赞助注重赞助，不刻意展示。非广告赞助费用不得税前扣除。（4） 筹建期内发生的广告费用和业务宣传费用，按实际发生额计入企业筹建费用，并按有关规定税前扣除。9环境保护专项资金企业依照法律、行政法规的有关规定提取的环境保护和生态恢复专项资金，准予扣除；上述专项资金提取后用途发生变化的，不得扣除。10租赁费（1）属于经营租赁产生的租赁固定资产租赁费：按租赁期限平均扣除。（2） 融资租赁产生的租赁固定资产租赁费：构成融资租赁固定资产价值的部分，作为折旧费用计提，分期扣除。11劳动保护费（1）允许扣除企业发生的合理劳动保护费。（2） 劳动保护费主要包括工作服、安全防护用品、防暑降温产品等，注意事项合理。劳动保险不能以现金支付，否则将被视为工资支出或福利支出。（3） 员工服装费用企业根据员工工作性质和特点，统一制作和要求员工在工作中穿着制服所产生的工作服费用，可作为企业的合理支出在税前扣除。12公益捐赠支出（一）企业利用公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门向《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业捐赠。（2） 企业在计算当年应纳税所得额时，允许扣除年度利润总额（会计利润）12%以内的公益捐赠部分。结转后三年内计算应纳税所得额时，允许扣除年利润总额12%以上的公益捐赠支出。1.支付给投资者的股息、红利和其他股权投资收益；2.企业所得税；3.税款滞纳金；4.罚款、罚款和没收财产的损失；（可以扣除经营性罚款，但不能扣除行政性罚款）5。公益捐赠费用超过年度利润总额12%的，当年不予扣除；（非公益性捐赠不得扣除）。与生产经营活动无关的各种非广告赞助费用；7.未经批准的准备金支出；8.不得扣除企业间支付的管理费、企业内营业机构间支付的租金、特许权使用费、非银行企业内营业机构间支付的利息；9与收入无关的其他支出。今天的分享到此为止。如果有遗漏或不足之处，欢迎在留言区进行沟通和提出建议！明天见。点击链接查看详情！在移动终端上戳我一下：https://dwz.cn/KEYCGnsP 在电脑上戳我一下：https://dwz.cn/BCW5IrnW 精彩|收藏|分享我想发表评论发布最新评论抱歉，无评论信息！！！查看所有评论>>内容来自网络排序规则