在提高全球税收透明度方面取得了重大进展

何振华、张新元、梁丽丽最近，经济合作与发展组织（OECD）频繁采取行动，提高国际税收透明度。9月1日，经合组织全球税务透明度和信息交流论坛（以下简称“全球论坛”）发布了9份最新同行评审报告，并公布了相关国家符合国际税务信息交流标准的评级结果。9月24日，经合组织发布了第三次年度同行审查的结果，该审查是根据第十三次税收流失和利润转移行动计划（BEPS）的最低标准进行的，这证实了国家报告制度在不断努力提高全球跨国公司的税务透明度方面取得了重大进展。第二轮eoir同行评审的要求变得更加严格。在税务行政互助领域，国家间的税务信息交流已有100多年的历史。信息交换的类型包括请求信息交换（eoir）、自动信息交换（AEOI）、自发信息交换、同期税务检查、海外税务调查和全行业信息交换。其中，eoir和AEOI被视为当前国际税务信息交换的两大支柱。迄今为止，已有160多个成员国（地区）在平等原则的基础上，共同承诺在全球论坛框架内实现税收透明度和信息交流。2010年至2016年，全球论坛进行了第一轮eoir同行评审。对于各司法管辖区eoir标准的实施，同行评审将一方面提出适当的改进建议，另一方面给予整体评级。评级标准如下：对于其法律框架，评估成员国是否制定了符合国际标准要求的法律和监管框架。评级分为三个级别：合规、基本合规但需要改进和不合规。根据其标准的实施情况，评估在国家法律和监管框架下具体实施国际标准的合规性。评级分为四个级别：合规、基本合规、部分合规和不合规。第一轮同行评审的评估集中在两个方面：一是每个司法管辖区的法律和监管框架是否符合eoir标准的要求，二是每个司法管辖区在法律和监管框架下执行eoir标准的合规性。在第一轮审查中，全球论坛对119个税务管辖区进行了评级，其中112个达到基本合规或以上。总的来说，税务管辖区对税务透明度的遵守情况良好。第二轮同行审查始于2016年，将于2023年完成。与第一轮审查相比，第二轮审查侧重于以下三个方面：第一，2012年更新的《经合组织税收示范公约》第26条及其注释中规定的新原则；第二，受益所有人信息的可用性；第三，返回信息的完整性和质量。此外，第二轮覆核亦补充了第一轮覆核所指明的个别事项，例如海外公司有关纪录的保留期的规定。自2017年以来，全球论坛共发布了80份同行评审报告。根据目前公布的报告，各国同行审议的结果并不像第一轮那样乐观。尽管大多数司法管辖区已根据审查小组的改进建议采取措施解决这些问题，但由于第二轮审查的重点发生了变化，审查要求更加严格，许多国家的合规评级保持现状或被降级。自2020年以来，全球论坛分别于4月和9月分两批发布了17个国家（地区）对eoir规则遵守情况的审查，其中6个国家（地区）被降级，降级率超过35%。4月，经合组织发布了8份同行审查报告，涉及秘鲁、巴巴多斯、突尼斯、塞舌尔、利比里亚、瑞士、澳门、中国和文莱。其中，巴巴多斯和塞舌尔从基本遵守降级为部分遵守，其他国家（地区）被评为基本遵守。9月1日发布的九份审查报告宣布了中国、韩国、希腊、马耳他、智利、乌拉圭、巴布亚新几内亚和直布罗陀等九个税务管辖区遵守eoir规则的情况。巴布亚新几内亚首次完全接受同行审查，并被评为基本遵守。其他8个国家（地区）接受了第二轮审查，其中韩国等4个国家被降级，希腊等4个国家保留了原有评级。第二轮全球论坛同行审查为所有税务管辖区提出了更高的税务透明度标准，所有管辖区今后都必须更加关注国际标准的实践。在提高跨国公司税收透明度方面取得了进展。9月24日，荷兰国际金融和税务文件局研究员vasilich erjeni在该机构的官方网站上发表了题为“BEPS第13个行动计划：经合组织确认在实施国际税收透明度框架方面取得的实质性进展”的文章。文章指出，经合组织最近公布了根据BEPS第13个行动计划最低标准进行的第三次年度同行审查的结果，该结果表明，通过国家报告（CBC）为提高全球跨国公司的税务透明度而进行的一系列协调努力已取得实质性进展。审查涉及131个国家和地区，提供了截至2020年4月实施国家报告制度的立法框架和细节。对于这些国家和区域，审查涉及国内法律和行政框架、信息交流框架以及为确保所获得的国家报告的保密性和合理使用而采取的措施。根据BEPS第13个行动计划进行的第三次年度同行审查的要点包括：第一，国内法律和行政框架：90多个国家和地区制定了与国家报告相关的国内法律框架。一些国家和地区已经批准了最后确定的法律框架，该框架尚未正式公布。在本同行审查报告中，41个国家和区域收到了关于改进其国内法律或行政框架的执行或最后确定的建议，34个国家和区域收到了关于在具体领域改进该框架的建议；第二，信息交流框架：76个国家和地区签署了多边或双边主管当局之间的协议；第三是保密性：在本次审查涉及的国家和地区中，有78个国家和地区通过全球论坛确保了AEOI标准实施的保密性对保密性和数据安全性进行评估，但未收到任何行动计划。10个国家和地区正在根据全球论坛发布的行动计划采取相应措施，因为它们已经过全球论坛的审查；第四，国家报告的合理使用：82个国家和地区提供了详细的信息，这使得BEPS包容性框架有理由相信它有相应的措施来确保国家报告的合理使用。Vasilich指出，选择退出同行审查的国家和地区必须确保其辖区内跨国企业集团的最终母公司（也是这些辖区内的常驻实体）的总收入不超过规定的阈值，因此，没有必要提交国家报告的地方文件。同行审议报告中未包括的BEPS包容性框架成员包括阿尔巴尼亚、布基纳法索、库克群岛、洪都拉斯、黑山以及圣基茨和尼维斯。积极推动AEOI第一轮同行评审和eoir交流的实施，前提是另一国主管当局根据其国内税务程序发现具体案例，对纳税人的逃税行为建立合理怀疑，因此，信息请求的范围不应影响不确定的税务集团，“不应在一国主管当局事先查明具体情况并建立合理怀疑，且信息收集和传输相对及时的前提下”，AEOI对试图通过跨境规划逃税的纳税人具有强大的威慑作用，有助于增强纳税人自觉纳税的动机。税收透明度和信息交换标准的实施不仅改进了税务机关识别逃税行为的管理工具，而且提高了各个税收管辖区的税收征管能力。2019年11月，经合组织根据祭坛十周年报告发布了《全球理论》，2018年，90个国家（地区）自动交换了4700万个金融账户的信息，涉及总资产4.9万亿欧元。2017年，只有49个国家（地区）交换了1100万个金融账户。目前的同行评审过程主要是eoir，但全球论坛自2017年以来一直致力于建立一个与eoir和AEOI并行的评审过程。2018年，全球论坛乌拉圭全体会议通过了AEOI审查的职权范围，很明显，AEOI同行审查将在2020年逐步开展。AEOI同行评审将更加关注国家（地区）实施AEOI国际标准的有效性。2019年《全球金融账户税收信息自动交换实施报告》的推出表明，全球论坛致力于提高税收征管能力，打击逃税和避税。2019年12月，经合组织发布了《2019年自动交换实施报告》，报告显示，全球论坛所有成员都参与了eoir，所有金融中心都参与了AEOI，成员间金融账户信息交换达到6100次，比2018年增长36%。为了推动AEOI于2020三月16日至18日，全球论坛新型冠状病毒肺炎在全球论坛上首次召开。新型冠状病毒肺炎首先是由新冠肺炎引起的。APRG的第一次会议是通过远程方式进行的。来自世界各地的90多名代表出席了会议。澳大利亚审慎监管小组讨论了确保在各国有效实施AEOI标准的关键问题，以及新冠肺炎疫情的最新进展及其对AEOI标准可能产生的影响。APRG会议首次在以下两个领域取得重大进展：1、建立框架，完成与AEOI标准相关的第一轮同行评审，包括近年来开展的法律评估的有效性和即将进行的实践评审；第二，加强全球论坛确保税务信息交流保密的工作。目前，全球论坛正在积极推动成员国（地区）对AEOI标准实施的有效性进行同行评审，每个税务管辖区还需要证明有报告义务的金融机构已经进行了尽职调查和报告程序，能够正确识别和报告离岸金融账户持有人及其受益所有人。Vassilich认为，全球论坛将eoir标准的审查推进到“eoir+AEOI”。标准审查的变化标志着全球税务透明度和信息交流的质量和效率的阶段性提高。编者：司逸文评论0条评论。说两个字。说两个字。登录测试0蓝色开关帐户流行评论。最新评论内容来自网络排序规则