对最新增值税政策的理解和经验
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等增值税若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）指出了三件事：一般纳税人向小规模纳税人的转移，一般纳税人在税率调整后的开票处理，以及货物和服务的税务分类代码表的更新，谈谈个人的一些知识并负责自己的写作。1.只有同时满足这两个条件的普通纳税人才能登记为小规模纳税人。首先，销售货物或应税服务的纳税人以前被登记为普通纳税人，因为他们超过了50万元或80万元的标准。现在新标准统一为500万元，给了这些“错误转移”的纳税人一个转身的机会，以确保税收政策的公平性。第二，转让登记日前连续12个月或4个季度的销售额不得超过500万元，即如果你想回到小规模纳税人手中，你还必须在转让前满足小规模纳税人的条件。2.转让登记日是第18号公告的一个重要概念，应为2018年12月31日前一天。“下一期转让登记日”应为转让登记日的下一个季度（季度纳税），或转让登记日的下一个月（月度纳税）。例如，商业企业的一般纳税人按月纳税，并符合转让登记条件。2018年7月1日，办理小规模纳税人结转登记手续，按季度纳税。纳税人自2018年7月至9月仍按适用税率计缴增值税，自2018年第四季度起按征收率计缴增值税。3.转让纳税人未申报抵扣的进项税额及转让登记日当期留存的期末税额，计入“应纳税额-待抵扣进项税额”核算。本条明显突破财税[2018]33号文关于“转出不可抵扣进项税额”的规定。其基本思路如下：（1）转让登记日当期已取得需要核对或比对的扣税凭证的，仍按一般计税方法计税，由纳税人自行核对或比对；转让登记日当期未取得上述扣税凭证的，税务机关应当在取得时为其办理清查或者审计比对手续。（2） 转让登记日的期末留存税额和第（1）项未申报抵扣的进项税额计入“应纳税额-待抵扣进项税额”科目。借方：应交税金-待抵扣进项税额贷方：应交税金-应交增值税（进项税额）借方：成本费用-应交税金-待抵扣进项税额贷方：银行存款等。（3）问题是，纳税人在本次重新登记期间仍按一般计税方法计税。当期已取得扣税证明的进项税额，应当能够扣减当期销项税额。如果所有这些都包括在“进项税额扣除”中，恐怕是不公平的。4.一般纳税人在转让登记期间出售或购买的货物、劳务、服务、无形资产和房地产，自转让登记日起下一期有销售折让、暂停或返还的，销项税，调整转让登记日当期进项税额和应纳税额。调整后多缴的，扣减当期应纳税额。调整后少付的，先扣“应纳税额-待抵扣进项税额”。不足部分计入当期应纳税额并一并缴纳。5.重新登记的纳税人在普通纳税人期间的增值税应税销售额未开具增值税发票，需要补发的，按照原适用税率或征收率补发增值税发票；销售折让、暂停或退货，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票内容开具红字发票；如果发票有误，需要补发，则按照原蓝字发票记录的内容开具红字发票，然后补发正确的蓝字发票。例如，a公司在普通纳税人期间销售了11.6万元货物，但尚未开具发票，并申报了1.6万元的销项税。返回小规模纳税人后，a公司应按16%的税率向客户开具11.6万元的增值税补充发票。例如，B公司在普通纳税人期间销售商品23.4万元，开具发票并申报销项税3.4万元。成为小规模纳税人后，销售折扣4.68万元，按17%的税率向客户开具红字发票4.68万元。例如，C公司在普通纳税人时期销售了35.1万元商品。开具发票时，标题错误，税额和金额正确。申报的销项税额为5.1万元。返回小规模纳税人后，再次开具发票时，应在原始错误发票上加盖红色印章，然后再次开具标题正确的蓝色发票。6、增值税税率调整前，普通纳税人按原适用税率开具的增值税发票，如有销售折让、暂停或退回，需开具红字发票，红字税率与原蓝字发票税率相对应。如果发票错误，则红字发票税率对应错误的蓝字税率，然后开具正确的蓝字发票。例如，某建筑企业作为一般纳税人，于2018年4月30日前向甲方开具了1110万元的增值税发票。2018年6月15日，相应项目竣工结算款减少至888万元。施工企业向甲方开具红字发票222万元，金额200万元，税金22万元，税率11%。例如，工商企业是一般纳税人。2018年4月30日前，向客户开具117万元增值税发票，税率17%。税号填写不正确。2018年5月15日，根据正确的税号，它开具了17%税率的红字发票，然后又开具了17%税率的蓝字发票。7、一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票，需要开具增值税补充发票的，应当按照原适用税率开具增值税补充发票。增值税发票税控开票软件的税率栏默认显示调整后的税率。一般纳税人可以手工选择原始适用税率开具增值税发票。这篇文章揭示了两个信息。一是它已经通过了5.1之后，发票系统中还有17%和11%的税率，但需要手工选择；其次，补充发票对应的税率主要取决于应税销售行为发生在2018年4月30日之前还是2018年5月1日之后。从买方的角度来看，何时获得发票并不重要。重要的是卖方的纳税义务何时发生。当然，为了避免争议，尽快获得发票也是一个安全的选择。这篇文章是由@Dr.he说的。税务授权发布在ABC财税网上。未经作者许可，禁止转载。当你面对所得税的最终结算时，你经常感觉到吗！企业所得税年报，说升级！我不知道如何开始面对一个系统的数据？37条应用程序语句具有复杂的逻辑关系！苦于只填写一张长长的表格，没有案例和实践！限额的扣除比例是多种多样的。很难只记住下面的百分号，也记不起前面的数字。各种计算都很复杂吗？ABC财税网根据广大财税人士的需求，打造了《2017年所得税结算支付业务实用指南》。无论会计小白还是财务经理在学习后都能轻松完成最终结算和付款，他们都可以立即发送100元京东购物卡。长按下图扫描代码或点击图片学习！ 。内容来自网络排序规则
