每日学习·第85天-案例分析：在生成Cape机票时注意避免税务风险

每日学习·第85天-案例分析：2019年11月6日，在生成Cape票据时注意避免税务风险来源：中国税务报告（416427）代表税务机关开具普通发票是一项日常税务服务，旨在满足零星或意外业务单位和个人的票务需求。由于商品混凝土制造行业的特点，获得代理投票非常常见。基于江苏省苏州市吴江区商品混凝土制造业收到的普通门票数据，分析了普通门票的税收风险。根据现行《发票管理办法》及其实施细则的规定，暂时需要使用发票的单位和个人，可以买卖货物，提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明（有关经营合同、协议或者税务机关批准的其他材料），经办人的身份证明，并直接向当地税务机关申请开具发票。除上述规定外，地方税务机关一般会限制自助式机器和窗户的单张发票金额。例如，如果窗口的普通票金额超过一定限额，税务人员需要了解具体信息，经济业务的真实性是否存在问题，经济业务是否偶尔发生。收到的普通票数据分析作者对2017-2018年吴江区商品混凝土制造业收到的普通票进行了分类。统计结果显示，该地区商品混凝土制造业收到的普通票占全部普通票的19.23%，约占1/5，比例较大。通过对收到的代理票数据从产品名称、代理开通点、代理开通时间三个维度进行分析，发现以下特点：从产品名称来看，主要集中在石材、黄沙等企业所需的原材料或运输成本，水泥、泵运和吊装成本，符合商品混凝土制造业的行业特点。从金额上看，同一个人的一个代理网点受理的代理开户金额巨大，个人申请的最高金额超过3000万元。从时间上看，代理开放的时间点比较集中。从凯一代人的角度来看，有些凯一代人年龄较大，甚至达到80多岁。从以上特点来看，申请代理卡存在较大的涉税风险，相关税务干部也存在一定的执法风险。通过对吴江区商品混凝土制造业收到的数据进行分析，笔者认为，该法案的涉税风险主要概括如下：一是，本应办理税务登记但未办理税务登记的生产经营单位和个人，可以使用税务机关开具的发票，满足纳税人对发票的需求，既不影响自身的生产经营，又避免了税务机关的日常监督。第二，达到门槛的纳税人通过使用自己、家人或其他无关人员的身份证件向税务机关申请代开发票，以维持他们未达到门槛的错觉，避免被税务机关提起诉讼。第三，根据发票管理规定，税务干部代开发票时，应注意对收款人提交的材料进行正式审核。在实际工作中，税务机关还要求对超过一定限额的代理业务进行业务真实性审计。该规定对税务干部业务水平要求较高，税务机关缺乏后续相关监管机制。相关监管机制的第一个建议是统一开具发票所需的数据。为避免因各税务机关对代开发票所提供材料的要求不同而造成不必要的工作量，应统一规范代开发票所需材料。数据范围应以证明业务真实性为原则，以便于税务机关的事后监督。例如，当代表销售商品申请开具发票时，应提供购买商品或原材料的发票副本以及付款或接收的银行账号。当代表劳务和服务销售申请开具发票时，还应提供劳务合同或协议的劳动过程说明（完工报告或项目预决算报告）、已收到或将收到款项的银行账号。运输企业代开发票的，还应当提供运输货物对应的销售合同、销售发票原件或者复印件。从事租赁的企业代表企业开具发票的，付款人证明必须载明租赁双方的名称、租赁地点、标的物、用途和金额。二是规范代理投票申请行业。纳税人开具的一些项目是长期项目，如建材销售、门窗加工服务，甚至是需要特许经营的项目，如水、电、煤、药品等，不符合开具发票的条件。第三，加强代开发票的风险管理。首先，建立代理申请人数据库，收集和分析代理申请人信息。通过查询、统计代表收款人开具增值税发票涉及的货物或服务代码、开具金额、发票流向等信息，分析收款人是否存在虚开增值税发票的疑虑，是否存在可疑付款人。通过查询付款人信息，统计付款人受理普通发票的业务范围和金额，获取代付款人开具发票的次数，分析付款人是否多次代多户开具发票，是否秘密缴纳企业所得税。二是建立发票后续风险管理制度。对代开发票的纳税人进行分级风险识别，形成严格的代开发票风险管理制度。第三，关注代为收受发票的付款人，建立相关快速防控指标。如付款人收到单笔金额在10万元以上的；根据石材、黄砂、水泥、泵运、吊装成本等名称建立防控指标，通过防控指标，实时快速筛选风险承担人，快速响应，提高纳税人的纳税遵从性。（作者：国家税务总局苏州吴江区税务局）以上内容仅供参考，具体以法律、法规及相关规定为准。内容来自互联网，被侵犯和删除（点击下面的图片查看详情）精彩的“收藏”共享我想发表评论发布最新的评论对不起，没有评论信息！！！查看所有评论>>内容来自网络排序规则