每天一所学校·第57天-购买农产品的进项税扣除和申报
每天一所学校·第57天-进项税扣减和购买农产品申报2019年9月24日来源:二哥税读(8349)你知道农产品扣减的特殊政策吗?我国现行农产品进项税额扣除政策分为凭证扣除制度和核定扣除制度。凭证扣减制度:农业生产者生产的农产品可以扣减免税发票。特别是,买方可以为自己开具发票。农产品可按特价票金额的9%扣除。用于农产品生产加工的购进货物,可扣除13%。核准扣款制度:如果系统中包含纳税人,则不应通过票证扣款。2019年4月1日税率下调后,我们将从购买者的角度逐一了解我们购买农产品的最新扣除政策。主要有以下几种购买当地农产品的方式:1。直接向生产者购买2。从流通中购买3。从国外进口4。附特殊情况:政策文件1。直接向生产者购买注:农业生产者销售的自产农产品免征增值税(增值税暂行条例第十五条规定)抵扣凭证:一是农产品销售发票,二是农产品采购发票。开具方式:通过新增值税发票管理系统开具抵扣方式:计算抵扣申报单并填写栏目:附表二第6、1栏。农产品销售发票的适用范围:农产品生产者为销售自有农产品免征增值税开具的一般发票,包括农民为自有农产品开具的免税发票。凭证形式:目前农产品销售发票的载体为普通增值税发票。计税依据:纳税人购买农产品用于生产或者委托加工货物,税率为13%的,按10%的扣除率计算进项税额。(2019年财政部、国家税务总局、海关总署公告第39号)申报填写:1。取得(开具)农产品销售发票,并在申报时按照当期9%的法定扣除率填写增值税申报表(二)(本期进项税明细)所附资料第6栏“农产品购销发票”一栏。“税额”栏=农产品销售发票或采购发票上注明的农产品采购价格×9%。本次征收期间,增值税纳税申报表(二)(本期进项税明细)附表8A栏“农产品进项税附加扣除额”和“税额”中填写1%的附加扣除额。扣款期限:目前没有扣款期限的相关规定。2、农产品收购发票的适用范围:农产品收购发票是指收单机构向个体农产品生产者(不包括从事农产品收购的个体经营者)购买自产免税农产品时,付款人向收款人开具的发票。凭证样式:采购发票实际为普通增值税发票,发票左上角有“采购”字样。计税依据:取得(开具)农产品采购发票的,按农产品采购发票上注明的农产品采购价格计算进项税额,扣除率为9%(进项税额=采购价格)纳税义务人购买农产品用于生产、销售或者委托加工的,税率为13%的,按10%的扣除率计算进项税额。填写声明:1。申报时填写《增值税申报(二)(本期进项税明细表)》所附资料第6栏“农产品购销发票”一栏。2、增值税纳税申报表附表(二)(本期进项税明细)第8A栏“农产品进项税附加抵扣”和“税额”中填写附加抵扣部分。扣减期限:目前没有扣减期限的相关规定。2.从流通环节购买农产品时,注意:扣除后可获得特价券。开具方式:通过新的增值税发票管理系统开具,如下图所示。扣减方式:扫描认证扣减或检查确认扣减。填写申报表各栏:附表二第2栏和第35栏。认证期限:自开具之日起360天内认证或登录增值税发票,选择确认平台进行确认。三、 进口农产品注意事项:取得海关缴款书,按缴款书上的税额扣税。适用范围:实际进口货物并从海关取得海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)。凭证样式:海关专用缴款书的出具方式:海关出具的扣减方式:海关缴款书实行“扣前比较”的管理方式。如果审计比较结果一致,则只有纳税人可以申报扣除额。填写声明:1。附表2第5栏。2.申报审核通过后,下月申报时直接在申报表附表2第5栏填写税额。扣缴期限:增值税普通纳税人取得的2017年7月1日或以后开具的海关进口环节增值税专用缴款书,应当自开具之日起360天内将《完税凭证扣缴清单》报送国家主管税务机关,申请审核比较。(国家税务总局2017年第11号公告《国家税务总局关于进一步明确营改增有关税收征管问题的公告》)提示:在凭证抵扣政策下,如果您获得农产品发票,首先,你需要看看这张票是否免税。如果它是免税的,你需要进一步看看它是否是自产的免税产品。如果是,可以扣减,如果是流通环节,比如蔬菜和鲜肉,就不能扣减。特殊发票必须是可扣除的。具体扣除方法取决于税率。税率为3%的,按销售发票计算扣除额;如果税率为9%,则应扣除车票上的税款。4、 特殊情况1。如果小规模纳税人获得了自己或代表自己开具的3%的特价券,您可以按票面金额的9%扣除,而不是按发票的票面金额纳税。2、小规模纳税人购买农产品取得其开具的3%的专用发票时,需计算扣除进项税额。(财税[2017]37号,2019年财政部、国家税务总局、海关总署公告第39号)申报单填写:1。填写9增值税纳税申报表附表(二)第6栏“农产品购销发票”(本期进项税额明细)。2.特价机票证明扣款的3%同期转出。3、在增值税纳税申报表(二)(本期进项税额明细)附表35栏填写“符合本期证明的增值税专用发票”,在第2栏填写“符合本期证明并申报扣除的增值税专用发票”。具体内容如下:4。同时进行进项转出处理,并进行发票扣除3的进项税进项。附:相关政策农产品有专项核定扣除政策。根据该政策,扣除不再与税收扣除凭证相关联。2012年第38号财税文件规定,从2012年7月1日起,对以外购农产品为原料生产、销售液态奶、乳制品、葡萄酒、酒类、植物油的增值税一般纳税人,开展农产品进项税额核减试点工作。38号文件修改了增值税只能凭扣税凭证抵扣的规定,是对防止虚假发票、完善农产品抵扣制度的重大变革的探索。国家税务总局2012年第35号通知进一步细化了第38号通知,明确了试点纳税人纳税申报数据的范围和数据之间的交叉核对关系。财税[2013]57号文授权各省根据38号文的相关规定,结合本省特点,选择部分行业开展验证扣除试点工作(自治区、直辖市、计划单列市).2016年,国家税务总局在2016年第26号文件中规定,有条件的地区应积极实施餐饮业农产品进项税的核定扣除办法,全面以增值税代替营业税。虽然第38号文件规定纳税人以购入的农产品为原料生产商品,农产品增值税进项税额可以按照投入产出法、成本法和参考法计算,但目前各省都有自己批准的扣除方法和扣除标准,试点选择行业也不一样。今天的分享就到此为止。如果有遗漏或不足之处,欢迎在留言区交流和提供建议!精彩的|收藏|分享我想推荐t发布最新评论抱歉,没有评论信息!!!查看所有评论>>内容来自网络排序规则