有关专家表示，税收征收后，将有助于企业降低成本，提高税收管理效率
李玉柔、王山红、蒋林玲对于分支机构较多的企业来说，实现增值税的征收和征税不仅可以进一步降低税收管理成本，而且可以有效提高税收管理效率。有关专家提醒，提前进行可行性研究，准备完整准确的支持材料，可以使申请过程更加顺利。成功申请增值税汇总纳税只是第一步，加强后续税收管理也非常重要。近日，在国家税务总局和北京市税务局的精心指导和帮助下，北京家乐福商业有限公司（以下简称“北京家乐福”）实现了总行和分公司增值税的汇总纳税。家乐福中国税务总监王向农表示，增值税汇总纳税不仅有助于降低税收管理成本，也有助于提高企业税收管理效率。有关专家提醒，提前进行可行性研究，准备完整准确的支持材料，可以使申请过程更加顺利。成功申请增值税汇总纳税只是第一步，加强后续税收管理也非常重要。初步计算：固定业户在汇总纳税后的税费减免后，按照《增值税暂行规定》的规定，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总、分公司不在同一县（市）的，应当向所在地主管税务机关申报纳税。家乐福中国税务总监王向农表示，大型连锁企业往往需要在各地设立二级甚至三级分行。境内业务发生后，分支机构应分别向当地主管税务机关申报纳税。以北京家乐福为例，随着企业的发展，企业的分支机构逐渐增多，相应的成本增加，原有的管理模式也需要改变。目前，北京家乐福已在北京市9个区开设了19家非独立核算分支机构，最远的门店位于通州区、房山区和昌平区。总行、分行增值税汇总纳税实施前，应到各分行所在地主管税务机关办理免税备案、发票申请等日常税务工作。随着分支机构数量的增加，为了完成各分支机构增值税的计算、审核和申报，北京家乐福不断加大资金和人力投入。各分支机构独立申报增值税，已不能满足当前企业发展的需要王向农说。大型连锁企业的分支机构在独立申报增值税时，也可能面临税负不均的问题。安永大中华区间接税管理合伙人梁银乐告诉记者，在总行和分行的业务模式下，当地分行通常负责业务推广、开发和运营，而总行负责日常采购和管理职能。如果总公司和分公司分别申报缴纳增值税，一方面，由于分公司产生主要业务收入，但没有配套进项税，可能需要缴纳大量增值税；另一方面，总公司有大量进项税，但由于总公司不直接产生收入，因此销项税较少，进项税无法全额扣除。增值税的缴纳和进项税准备金的浪费在一定程度上占用了企业的经营现金流，可能影响企业的业务发展和规模扩张。根据《增值税暂行条例》，总行与分支机构不在同一县（市）的，经国务院财政税务主管部门或其授权的财政税务主管部门批准，总行可以：，向总公司所在地主管税务机关申报纳税。王向农告诉记者，为了进一步降低企业成本，提高税收管理效率，北京家乐福向主管税务机关提交了汇总纳税申请。王向农表示，北京家乐福实现总行及分支机构增值税汇总纳税后，分支机构遗留的进项税额可转入总行抵扣，短期内可减轻增值税负担，大大提高了企业的资金使用效率。同时，实现汇总纳税也节约了员工成本和相应的管理成本。事后总结：在申请过程中应该注意什么？家乐福中国区首席税务官王向农表示，增值税汇总纳税申请经税务机关批准后，有许多重要事项值得总结。“如果我们掌握了这些要点并准备了相关材料供将来参考，税务机关的审计过程将更加顺利。”王向农说。安永大中华区间接税管理合伙人梁银乐表示，不同地区企业申请汇总纳税的条件不同。总行和分行一般需要满足统一经营、统一核算的要求。一些地区还将对征管企业的性质、分支机构的数量等资格提出补充要求。梁银乐建议，企业应根据是否具备申请条件和总行所在地税务机关的具体申请要求，调查评估提前申请缴纳增值税的可行性。据国家税务总局北京市丰台区税务局第二税务所所长李庆波介绍，在北京，如果企业财务会计制度健全，分支机构完全由总行管理，总行将实行统一规范、统一操作、统一管理，分公司统一采购、统一配送、统一核算，基本符合连锁经营企业征收和缴纳增值税的相关条件，总行可根据自身经营发展需要，向当地主管税务机关提出书面申请，并提交统一缴纳增值税的连锁经营企业总行、分支机构信息表，由相关政府部门根据各自职责批准。在实践中，除了统一的连锁经营外，还有自愿连锁、特许连锁等。自愿连锁是指各连锁店为独立法人，其资产所有权不属于总部。特许连锁是指连锁店与总部签订合同，取得使用总部商标、商号、经营技术、销售总部开发商品的特许经营权的连锁企业。长期从事增值税业务的瑞安市税务局干部胡丽娜分析，在这两种连锁模式下，连锁店与总部不构成总支关系，不能申请汇总纳税，各独立核算机构应向当地主管税务机关申报缴纳增值税。北京中水税务咨询有限公司合伙人徐华新也提醒说，只有总部和分支机构在北京只有同一省不同县（市）的企业才能申请增值税汇总纳税。跨省经营的企业暂时不适用本政策。申请时还要注意各分支机构的增值税业务是否一致，否则申请可能会失败。证明材料的完整性和准确性是企业申请汇总纳税时需要注意的另一个重要事项。梁银乐说，地方税务机关对申请汇总纳税申报材料的规定存在差异，实际操作也不同。建议企业在申请和提交资料前，应了解主管税务机关的具体要求，以确保资料提交的完整性和准确性。例如，根据某省税务部门出具的相关文件，企业需要提交汇总缴纳增值税的申请报告；总行、分行营业执照、税务登记证复印件；合并纳税申报中纳入统一核算的分支机构名单；纳税人的财务会计管理制度、财务会计软件和操作手册；企业经营管理内控制度、信息管理制度、操作手册。胡丽娜提醒企业，如果同时申请增值税和消费税汇总缴纳，则无需分别提交增值税和消费税的申请报告，并在汇总纳税申请材料中说明。跟进要点：税务管理措施应及时调整。家乐福中国税务总监王向农表示，随着企业的发展，纳税汇总只是第一步，后续的税务管理需要更多的关注。目前，北京家乐福正在全面研究如何优化后续税收管理措施，并将在近期制定可行方案。与普通企业相比，汇总纳税的企业增值税申报流程更为复杂，需要各分支机构的协调配合。基于此，北京中税咨询有限公司合伙人徐华新建议总行制定清晰、规范的征税企业操作流程，并要求各分支机构在规定时间内上报相关资料，确保总行在纳税期限内及时完成申报。徐华新还提醒企业，在纳税计算方面，企业需要按照汇总纳税的方式计算增值税，总公司统一计算总公司和各分支机构的应纳税销售收入、增值税销项税、进项税和应纳税额。同时需要注意的是，根据财政部、国家税务总局《关于全面推进营改增试点的通知》（财税[2016]36号），银行、财务公司、，采用汇总纳税方式的信托投资公司、信用合作社，以四分之一为纳税期间；其他企业按月申报缴纳增值税。胡丽娜建议，征税企业要做好发票管理工作。必要时，可根据自身情况考虑调整发票发放流程，完善发票管理制度。在税收征收前，总行和分行通常分别申请和开具发票。企业采用汇总纳税方式的，总行应向当地主管税务机关办理各分支机构要求的增值税专用发票和普通发票的征收手续。同时，增值税发票管理系统的开具、已开具增值税发票的纳税申报、增值税专用发票抵扣联的证明，由总行所在地主管税务机关办理。企业开具发票或者接受其他企业开具的发票，应当以总行的名义开具，不得使用分支机构的名称。“需要注意的是，总行与分行之间以及分行与分行之间的货物转移属于仓库转移行为。不得开具销售发票，也不得缴纳增值税。”胡丽娜说。根据规定，企业申请汇总纳税成功后，可在总行汇总扣除与分公司新发生费用相对应的核定进项税额。企业分支机构在申请成功前产生的进项保留税额如何处理，各地区实施口径存在一定差异。对此，安永大中华区间接税主管合伙人梁银乐建议，企业在成功申请汇总纳税后，应积极与主管税务机关沟通，并在收到明确答复后，对分支机构在汇总纳税前产生的进项税额进行处理。“根据我们掌握的信息，目前大多数地区的税务机关允许总部继续扣除分支机构留下的这部分进项税。”梁银乐说。编者：Si Yiwen评论0评论说两个词说两个词登录测试0蓝色切换帐户热门评论最新评论内容来自网络排序规则
