保留材料以备将来参考时，应避免三种情况

《国家税务总局关于印发修订后的《企业所得税优惠政策事项处理办法》的公告》（国家税务总局2018年第23号公告）明确规定，取消企业所得税优惠事项备案管理，纳税人应当“自行判断、自行申报、自行享受，并保存有关资料备查”如何处理。企业在享受所得税优惠的同时，收集整理《企业所得税优惠项目管理目录》（2017年版）[以下简称《目录》（2017年版）]所列资料供税务机关核查。同时，纳税人在实践中应避免以下三种情况。情形一：未及时收集备查资料的，企业应在完成《所得税汇算清缴申请》并经税务机关核定后，同时收集整理备查资料。如果企业享受《优惠活动目录》（2017年版），并于2018年5月15日完成2017年度企业所得税申报纳税，则应于5月15日同时收集整理优惠活动留存数据。如果企业未能及时收集整理数据备查，可能影响相关税收优惠的享受。案例二：逾期未留存备查资料的，从享受优惠项目当年企业所得税汇算清缴期结束之日起，留存备查资料10年。如果该企业保管不善导致该期间留存备查材料丢失或损坏，则可能承担被税务机关剥夺享受税收优惠权利的风险。企业应按照2018年第23号公告附件目录（2017版）规定的内容收集留存资料备查，并在税务机关要求的期限内提供留存备查材料，证明其符合税收优惠政策条件。例如，企业2017年建成一座生产厂房，原值2200万元，根据《目录》（2017年版）中“固定资产加速折旧或一次性扣减”的规定，企业应保留以下四种资料备查：1。属于重点行业和领域的企业说明材料（主要针对重点行业的业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业总收入的50%以上（不含50%）；2、购置固定资产的发票和记账凭证（购置使用过的固定资产，应提供使用寿命的相关说明）；3、资产税法与会计差异的会计台账；（四）省级税务机关规定的其他资料。这些材料的保留期应从优惠项目的有效期结束时开始计算。《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物折旧的最低计算年限为20年。由于加速折旧，最低折旧年限不得小于规定折旧年限的60%。因此，电厂的最低折旧年限为12年，加速折旧优惠的有效期为2017年至2029年。在这12年内，资产的税折旧额大于会计折旧额，企业依法享受所得税优惠，每年填写固定资产加速折旧（扣除）明细表。优惠项目到期后的10年内，即从2030年到2039年，企业应保存这些资料以备将来参考。这样，企业可以保留材料供未来参考长达22年。如未能在规定期限内保留材料以备将来参考，将受到处罚。情形三：备查信息不真实、不完整，企业未按照税务机关的要求提供备查留存信息，或者提供的备查留存信息与实际生产经营不一致，财务会计、相关技术领域、行业、目录、资质证书等，且无法证明其符合优惠项目规定的条件，或存在欺诈行为，税务机关依法享受的企业所得税优惠，予以追回，并按照税收征管法等有关规定处理。如伪造残疾人证、资源综合利用证等主观恶意行为将受到处罚。 。内容来自网络排序规则