当前位置: 主页 > 财税知识 > 财税问答

【税务风险分析实务】增加公司股东

  • 财税问答
  • 2021-01-22
  • 云小编

.1、有限公司增加股东的方式。

(1)增加股东的方式及其对公司的影响。有限公司增加股东通常有两种方式。一种是公司引入新股东(投资者),即:,在原股东和原股本(注册资本)中增加注册资本。第二,公司原股东将其全部或部分股权转让给公司股东以外的投资者。因此,公司股东人数保持不变或增加,公司注册资本保持不变。

公司引进新股东或原股东转让其在《公司法》中的股权,公司及其股东必须严格遵守《公司法》中的明确规定。

(二)关于增加股东人数的法律规定。

根据《中华人民共和国公司法》,设立有限责任公司,由50名以下股东出资。

有限责任公司的股东可以相互转让其全部或部分股权。股东向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。股东转让股权后,应修改公司章程(该修改不需要股东大会批准),并将股东及其出资额记录在股东名册中。

公司增加注册资本,应当经股东会批准(经代表三分之二以上表决权的股东批准)。

二、增加股东

的税务处理。

(1) 增加股本的税务处理

1.如果公司引入新股东并增加注册资本,主要涉及对增加的部分股本和资本公积缴纳印花税。

相关政策:

一是生产经营单位实施《两个原则》(作者注:《企业财务会计准则通则》)后,将“帐簿资金”的印花税计税基础改为“实收资本”和“资本公积”总额。

2、企业实施“两规”并启用新账簿后,如果“实收资本”和“资本公积”的总额大于原粘贴资金,将增加部分补贴。

--国税发[1994]25号

2. 在特殊情况下,如果新股东以非货币性资产出资,不同类型的非货币性资产可能涉及增值税、契税等。(1)如果新股东以实物、知识产权、土地使用权等出资,则涉及增值税(进项税),等等

相关政策:

在中华人民共和国境内销售货物或加工、修理和修理服务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、房地产和进口货物的单位和个人为增值税纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

- 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条。

(2) 新股东以该房屋、土地使用权出资的,公司将其所有权、使用权转让给公司时,应当缴纳契税。

相关政策:

在中华人民共和国境内转让土地、房屋所有权的单位和个人是契税的纳税义务人,应当依照本条例的规定缴纳契税。

--《中华人民共和国契税暂行条例》第一条

(2)不增加股本的税务处理

如果公司有新股东,但不增加股本,公司一般不涉及税务问题。

(III)海外股东转让股权的税务处理

如果股权交易双方均为非居民企业,公司应在变更税务登记时向主管税务机关提交股权转让合同副本。

相关政策:

非居民企业,是指依照外国(地区)法律设立的,实际管理机构不在中国境内,但在中国境内有机构或者场所,或者在中国境内没有机构或者场所,但在中国境内有收入的企业。

- 《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款。

股权转让交易双方为非居民企业,在境外进行交易的,股权转让的境内企业依法变更税务登记时,应当向主管税务机关提交股权转让合同副本。

-《非居民企业所得税代扣代缴管理暂行办法》(国税发[2009]3号)第五条第二款

三、 公司股东增加的会计处理(一)增加股本的会计处理

1.公司

借方:银行存款

贷款:股本

资本公积

2. 如果公司收到的出资是非货币性资产,并且获得了增值税专用发票

借方:原材料、库存商品、固定资产、无形资产等

应付税款-应付增值税(进项税)

信贷:股本

资本公积

3.如果公司收到房屋和土地使用权的出资,公司将支付契税

借方:固定资产和无形资产

信用:银行存款

注:公司法规定,非货币性财产作为出资的价值应当评估和核实,不得高估或低估。法律、行政法规对估价有规定的,从其规定。

4. 公司因增加注册资本和资本公积

应付的印花税。

(1)在提取印花税时

借方:税金及附加-印花税

抵免:应付税款-应付印花税

(2) 缴纳印花税时

借方:应付税款-应付印花税

信贷:银行存款

(二) 不增加股本的会计处理

如果原股东将股权转让给新股东,公司的注册资本不会发生变化,但股东之间的股权份额会发生变化。假设股东a向股东B转让100万元股权,会计分录为:

贷款:实收资本-股东a-1000 000

贷款:实收资本-股东B}1 000 000

4、如何理解股东信息的变化

1. 在三期税务管理系统的“税务登记”模块中,您可以查看有限公司股东的变动情况。

2. 企业所得税年度纳税申报表a000000企业所得税年度纳税申报基本信息表中有“大股东及分红”信息(如果股东人数较多,可能不完整)。

内容来自网络排序规则

  • 关注微信

猜你喜欢



微信公众号