关于办理期末留存抵免增值税税款退税有关事项的公告

财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革相关政策的公告（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定从2019年4月1日起试行期末增值税退税制度（以下简称增值税退税）。为方便纳税人办理留存、抵免、退税业务，现将有关事项公告如下：1。纳税人符合下列条件（以下简称符合保留、抵免和退税条件）的，可以向主管税务机关申请退还增量保留金和退税：（1）连续六个月（季度纳税连续两个季度）自2019年4月纳税期起，增值税免税额大于零，第六个月增值税免税额不低于50万元；（2） 税收抵免评级为A类或B类；（3） 在申请退税前36个月，不存在骗取退税、出口退税、虚开增值税专用发票的情况；（4） 在申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上的；（五） 从2019年4月1日起，不享受立即收缴退款、先收缴后返还（退款）政策的。增量免税额是指与2019年3月底相比新增的期末免税额。二、纳税人当期允许退还的增值税免税额按以下公式计算：允许退还的增值税免税额=增值税免税额×投入比例×投入的60%构成从专用增值税中扣除的增值税比例发票（含销售税控机动车统一发票）、海关进口环节增值税专用缴款书、2019年4月至退税申请期间已缴纳税款的完税证明，占同期抵扣进项税额总额。三、 纳税人申请保留抵免退税的，应当在增值税纳税申报期（以下简称申报期）内完成本次增值税纳税申报后，通过电子税务局或税务服务部门提交《退税（抵免）申请表》（见附件）从符合保留和抵免退税条件的下个月起。四、 纳税人出口货物和服务或者有跨境应税行为，申请免税、抵免和退税的，可以在同一报告期内同时申请免税、抵免和退税以及保留税退税。5.申请保留税退税的纳税人，如果免税适用于出口货物和服务以及跨境应税行为，应及时申请免税。当期可申报免税、抵免、退税的出口销售额为零的，办理免税、抵免、退税的零申报。六、纳税人同时申请免税、退税和留存退税的，税务机关应当先申请免税、退税。纳税人在办理免税手续后仍符合预提税退税条件的，应当重新办理预提税退税。七、税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时完工、窗口交付”的原则办理留存退税。税务机关应当检查确认纳税人是否符合提留、抵免、退税条件，以及当期允许退还的增量提留、税额，并将检查结果告知纳税人。八、纳税人符合退税条件，不存在本公告第十二条所列情形的，税务机关应当自受理退税申请之日起10个工作日内完成审查，并向纳税人发出准予退税的税务事项通知。如有本公告第9条第2款所列情形之一，上述10个工作日应自退税金额批准之日起计算。九、 纳税人在办理保留、抵免退税期间，有下列情形之一的，应当按照下列规定确定允许退还的保留、抵免增量：（一）如果期末保留和抵免金额因纳税申报、检查、补充、评估和调整而发生变化，应以期末最新的增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）为准，确定允许退还的增值税免税额。（2） 纳税人在同一报告期内同时申请免税、退税和保留金退税的，或者在申请保留金退税时，存在未经税务机关批准的免税、退税应纳税额的，以最新的增值税纳税申报单为准（适用于一般纳税人）期末经税务机关批准免税、退税的应纳税额后，准予退还的税额，应当扣除经税务机关批准的免税、退税的应纳税额，确定其余额。可抵扣、可退还的税额经税务机关批准（四）税务机关核定的本期可抵扣、可退税金额，但纳税人未在增值税纳税申报表第十五栏填写“可抵扣、可抵扣、可退税金额”（适用于一般纳税人）。（三）如果纳税人同时存在增值税欠款和期末抵税额，则允许退还的增量抵税额应根据最近一次增值税纳税申报表的期末抵税额确定（适用于一般纳税人）纳税人办理增值税纳税申报和免税、抵免、退税申报后，税务机关批准免税、抵免、退税的应纳税额前，如果批准前期减税，则减税后的余额n经税务机关批准的，从最近一次增值税纳税申报表的期末税款扣除额中扣除（适用于一般纳税人），计算本期应交退税和免税额。经税务机关批准的保留和退还税款金额是指本期税务机关批准但纳税人未在第22栏填写的上期保留和退还的税款金额增值税纳税申报表（二）所附资料中的“上期保留和退还税款的退税”（本期进项税明细）席纳税人未符合退税条件的，不予保留退税，税务机关应当自受理退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人发出不扣退税的通知。12。在办理保留退税期间，税务机关发现符合保留退税条件的纳税人有下列情形之一的，应当暂停办理保留退税：（1）对增值税涉税风险有疑问的；（2）税务稽查已立案未结案；（3）增值税申报比对异常未处理；（4）未经处理取得异常增值税抵扣凭证；（5）十三、本公告第十二条所列增值税相关风险疑点已消除此外，有关事项办理完毕后，应当按照下列规定办理：（一）纳税人仍符合扣缴退税条件的，税务机关应当继续为其办理扣缴退税，自增值税相关风险疑点消除及相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核，并向纳税人出具《准予代扣代缴税款的税务事项通知单》。（2） 纳税人不再符合退税条件的，不予保留退税。税务机关应当自增值税涉税风险疑点消除并办理相关事项之日起5个工作日内完成审计，并向纳税人发出不扣缴、抵扣退税的税务事项通知。税务机关调查涉嫌增值税相关风险的具体处理时间由各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局确定。十四,。税务机关在调查增值税相关风险疑点时，发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等重大增值税违法行为的，应当终止为其办理留存退税，并在作出终止处理保留退税税务事宜通知的决定之日起5个工作日内向纳税人发出终止处理保留退税的通知。税务机关对纳税人涉嫌重大增值税违法行为进行查处后，仍符合预提退税条件的，可以按照本公告的规定重新申请预提退税。十五,。纳税人应当收到税务机关批准的当期预扣退税的税务事项通知，期末留存的税款由税务机关批准的新增留存税款抵减，办理增值税申报时增值税纳税申报表（二）所附资料第22栏“上期留存税款退税”（本期进项税额明细）第十六条纳税人以虚假宣传品、虚假申报或者其他欺骗手段骗取代扣代缴税款的，税务机关应当追缴骗取的税款，并依照《中华人民共和国反倾销法》的规定处理税收征管局及其他相关规定。十六、本公告自2019年5月1日起生效。现宣布国家税务总局自2019年4月30日起生效。内容来源于网络整理