会计年终工作的实际操作——经常账户清算

所谓经常项目，是指企业在经营管理活动中形成的应收账款、预付款、其他应收款、应付账款、预付款和其他应付款。它是企业资产和负债的重要组成部分。经常项目的准确性直接决定了企业财务报告的真实性。经常项目的不准确将不可避免地导致财务报告的失真。因此，经常账户的清算也是会计年终工作的必要内容之一。1、 建立经常项目清算领导机构和工作组涉及面广，有时直接涉及一些部门或个人的利益。仅由财务部门完成经常账户清算是困难的。因此，作为财务总监，他应起草一份经常账户清算的主要机构名单，并提交给公司负责人批准。建立经常项目清算领导机构的目的是减少清算工作中其他部门或个人不配合等工作阻力。因此，一般情况下，公司负责人和主管领导应参与，财务负责人应负责经常账户清算的日常事务。为落实清理工作，成立由财务部牵头的跨部门工作组，共同完成清理工作。销售部和采购部是工作组的主要参与部门。2、 制定清算计划，发布经常账户清算通知单。为顺利完成经常项目清算，财务部应结合公司实际情况制定完善的清算方案。计划内容应包括经常账户清算的具体范围、内容、时间、注意事项等。方案必须具有可操作性，避免空洞。清理工作计划，连同已建立的领导机构和工作组，应作为公司的正式文件分发给所有部门，供大家遵循。3、 应收账款的清算。应收账款主要包括应收账款、预付款和其他应收款。因此，清算工作主要围绕这些账户进行。（1） 一般来说，应收账款的清算是经常项目清算的重点和难点，有时债务人不愿意配合，应收账款的清算应得到销售部门的积极配合，并应与销售部门的业绩考核相关联，否则，应将应收账款的清算工作交由销售部门负责因此，执行该项目将很困难。应收账款的清算按以下步骤进行：1。与财务部沟通，计算正确的应收账款余额，并准备对账函。财务部负责经常账户的核算。根据清洁工作计划确定的时间点及时处理客户应收账款，并按照公司标准格式编制对账函。然后，其他职位不符的财务人员应检查并加盖公司印章。2、及时发送对账函，积极催促客户回复。对账函应根据具体情况通过信函或专人上门递送的方式发送。财务部及时通知销售部对账函的发放，销售部及时通知所有销售人员。必要时，销售人员应提醒并督促客户及时核对对账函，并要求客户及时回复。如果客户直接向销售人员提交确认对账函，销售人员应在第一时间向公司财务部提交回复函。3、财务部应及时核对回复。对于客户的回复，财务部应及时核对回复。一般情况下，有三种情况：一是客户已回复并确认对账函的数据；第二，对账函的数据已回复但未被识别；第三，没有答复。此时，财务部门应重点关注第二和第三种情况。如果客户已回复但未批准对账函数据，财务部应首先向企业了解原因。在这种情况下，有几种可能：1.将不属于客户的应收账款挂在客户名下；2、误记客户以其他客户名义提前收款；3.客户反馈货款已经支付，但我们没有收到；4.客户认为对账函中的金额对应业务的定价错误；5.根据客户反馈，对账函金额对应的货物根本没有收到。以上情况应逐一查明。财务部内部会计处理出现差错时，应按照财务部内部会计处理及时纠正。但是，还应注意，还应分析因将错误帐户更正为其他客户的回复而导致的错误。如果与对方的不一致不是由于财务部门内部会计处理错误造成的，则需要从企业业务流程中分析找出原因，重点关注是否存在欺诈行为。如果客户报告付款已经支付，但我们没有收到，我们需要了解对方的付款形式以及销售人员是否收到现金等。根据客户的反馈，对于没有收到的货物，需要了解企业货物的交付过程，检查公司是否自行发货或委托物流，检查客户验收证书是否有伪造嫌疑。对于客户反馈对账函金额对应的业务定价错误，需要查明是由于货物短缺还是货物单价不一致造成的。有必要与合同进行核对，找出不一致的症结所在。如果客户根本没有回复，需要查明：1客户是否真的存在；2、客户当前业务情况是否为“空”；3.客户是否收到我们的对账函。作为没有回复或没有正面回复的客户，他们最有可能存在坏账。同时，我们也应该检查是否存在欺诈行为。如果发现客户根本不存在，显然是欺诈或欺诈，参与者很可能是公司的销售人员。如有诈骗、侵占职务等刑事犯罪，应及时报警。对于确实存在但“空”的客户，必要时也应及时报警；虽然客户不是“空”的，但当前操作困难，无法归还货款，我们应尽量要求对方确认对账函并催促欠款，我们将及时停止供货；如果客户仍然可以联系，但已经关闭或关闭，则应获得另一方的破产重组等相关资料。如发现对方未收到我方对账函，应及时补发，并提醒对方及时核对回函。同时，应检查最后一份对账函的签发程序是否存在错误或欺诈。（2） 预付款清算预付款的清算程序与应收账款的清算程序基本相同，不再重复，此处仅作一种说明有影响预付款一般是指企业或另一方处于垄断地位而采购的物资供应短缺、大型设备的定金和预付款。清洁和检查的重点是我方是否收到货物以及对方是否按计划开展业务。同时，检查是否有货物已收到或业务已完成，对方已开具全额发票，我方已支付剩余金额，但会计在会计处理过程中没有冲销预付款，而是挂起另一笔应付账款。企业办理的各类预存消费卡，需查明是否有消费，但经营者未及时向对方索要发票和报销。例如，加油卡上的钱已被团队用于加油，但团队尚未开具发票并及时返回报销。（3） 其他应收款的清算其他应收款分为内部和外部两种情况，内部主要是公司内部员工的贷款和零用金，外部主要是各种保证金和存款，应分析员工的各种欠款，零用金符合符合企业内部规定的，可以继续保留，出差借款必须及时保留报销处理或归还。对于员工的欠款，无论出于何种原因，都应要求欠款员工签字确认。对于股东贷款，股东必须在12月31日前归还或注销。对于各种外部存款和存款，要检查存款和存款的收款凭证是否仍然有效，以及存款和存款是否已到期未收款。（4） 对应收账款进行账龄分析，识别坏账和呆账，并进行必要的会计处理，及时分析应收账款对账清理中发现的各种问题，分析账龄，识别可能存在的坏账和呆账，根据企业财务管理制度，及时对坏账、呆账进行会计处理，根据账龄分析结果计提坏账准备。4、 应付账款的清算应付账款主要包括应付账款、预收款项、其他应付账款等，在我国目前的环境下，债务人一般不主动对账，但债权人主动与债务人对账。因此，应付账款的对账更像是“姜太公上钩”等待对方的对账函。但是，财务人员应注意，应付账款账户的详细余额已经是借方余额。虽然在负债账户下，但实际上已成为债权，因此应根据应收账款进行对账和清算。对于应付账款的清算，仍有财务人员主动出面的地方：1、检查是否存在无法支付的长期账款；2.检查虽然在会计中记录在应付账款下，但可能需要在税务中确认应纳税所得额。我们还应高度重视被动对账，以此作为检查应付账款是否正确的一种手段。如果通过对方的对账函发现与我们的账户不一致，有必要查明原因。如果是我方错误造成的，应及时调整；在途货物未入库的，还应当查明原因，并在答复中作出必要的说明；如果买方利用职务之便，以公司名义私下向供应商赊购货物，则应追究买方的责任。5、 编写经常账户清算和处理申请的汇总和分析报告。经常账户清算完成后，及时汇总分析，并编写汇总分析报告。对清洗过程中发现问题的原因进行查找和总结，对企业内部控制薄弱造成的问题提出修改意见；对清洗过程中发现的错误或欺诈提出处理意见。对往来账款清理中发现的坏账、呆账或长期应付账款不能清偿的，按照公司分级授权管理原则提出核销处理意见并报审批，以便及时进行会计处理。经常项目清算结果应作为企业相关部门绩效考核的重要组成部分或参考指标。六、经常项目清理后的财务、税务处理（一）会计处理：1。按账龄分析计提坏账准备：借方：资产减值准备（或管理费用-坏账损失）贷方：坏账准备2。批准核销坏账：借方：坏账准备贷方：应收账款等。批准长期不能支付的应付账款核销贷方：借方：应付账款等贷方：营业外收入4。同一客户（供应商）在不同账户下有往来账户。对于同一客户（供应商），最好在会计科目中只保留一个科目。不同账户下的多个账户容易形成膨胀资产和膨胀负债。因此，在清算中发现同一客户（供应商），如果不同账户下有往来账户，则应尽可能将其调整为同一账户。如果客户和供应商都有可能，双方可以签订相互抵销协议，双方按照抵销后的净额进行支付，然后对客户的当期应收账款和应付账款进行抵销合并。（2） 税务处理1.对长期不能按期支付的应付账款核销，计入企业所得税应纳税所得额，计入“营业外收入”在会计上，两者是一致的，不需要调整。2、会计计提的坏账准备仅限于国务院财政税务主管部门授权的金融机构的坏账准备，可以税前扣除。其他坏账准备不在税前扣除，按税增加。3.如确实发生坏账、呆账损失的，应按照《企业资产损失所得税抵扣管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）的要求编制相关证据，并出具专项报告，然后按照税收规定进行税前扣除申报。 内容来自在线排序